“销售返利”之实事求是？

北京a医疗科技公司（以下简称a公司）于2018年10月收到供应商上海b医药公司（以下简称b公司）红字发票一张，发票金额-111,368.00元，发票内容是销售返利。如图一所示：

图一

随着双方业务量的增加，后续供应商b公司的销售返利红字发票每隔1-2月开具一次给a公司，a公司财务人员张三认为销售折让发票频繁入账会产生以下三个问题。

问题一：财务人员工作量大。因a公司从供应商b公司采购的产品都是单价较低、品种繁杂的药品器材，如果红冲金额较大，财务人员做库存账时需要红冲较多品种的库存商品；

问题二：成本“波动”异常。a公司在收到供应商b公司销售返利发票的月份，红冲当月库存商品入库金额，导致成本结转金额变低；在没有销售返利的月份，库存商品成本结转的金额正常；随着供应商b公司每间隔一段时间开具一次销售折让发票，a公司成本将会参差不齐，出现成本“波动”异常的现象；

问题三：为了解决成本异常波动及财务人员工作量大的问题，张三提出改为a公司给供应商b公司开具内容为咨询服务费、服务费等发票。因为服务是“无形”的，不需要像库存商品进行大量出入库的录入工作，降低了财务人员工作量，a公司开发票给供应商b公司，抵减采购款，不影响成本，解决了销售返利问题，这所谓的“一举两得”是否可行呢？

笔者认为不可行。

秉承着实事求是的精神，a公司收到供应商b公司的销售折让是真实的业务，不能因为工作量问题及成本波动原因将其改成a公司开具服务类发票给供应商b公司，这属于“虚开”增值税发票的行为。另外，这种操作还有税率差风险，因为供应商b公司开具的销售返利发票增值税税率是16%，a公司开具服务类发票增值税税率是6%，两者在开具金额相同发票的情况下，供应商b公司少抵减增值税，这部分税率差通过“账外”支付给供应商b公司，b公司存在收入未入账的风险。

如何解决a公司财务人员因销售折让增加的工作量呢？

建议：主营业务成本新增二级科目销售折让，用于核算销售折让部分的成本变动，不涉及库存商品，降低财务人员工作量。如图一的销售折让发票可以按照以下会计分录处理：

借：主营业务成本-销售折让-95,186.32

应交税金-应交增值税-进项税金-16,181.68

贷：应付账款：-111,368.00。

关于成本波动异常引起税务关注该如何处理？

建议：与供应商签订合同中，单列条款细述销售折让返还的条件及支付的进度，避免存在歧义，并做好相关的税务备查工作。

综上所述，财务工作需要秉承实事求是的精神，不能因为工作中存在一些困难而随意改变工作的内容，让真实业务变成了“虚假”的业务，导致“越描越黑”经不起税务检查。

编辑人：陈 航 陈桂芳 彭银莲