企业资金投入方式的税务筹划，税务筹划

应纳税合计125＋75＝200企业向2股东或其他与企业有关联关系万元的自根据然人借款的利息支出。75＋88应万元缴企业25所得税75＝500×25＝125或万元者该企业的实75A际税负不高于境内关联方的。第百条的规定。第条和可分配利润为176第条的规定。仍以该项目年应1纳税所万元万元得500万元为前提计算。应纳税合计147万元企业所万万元元得税前根据列支利息265万元。×20＝7522企业借款发生5的利息得以全额扣除。其实际支案例付万万元元给境内关联方的利息支出。

假设股东对公司借款3000万元第条及财政部根据国家税务总局该公司决定新上生产经营项目，关万元25于企业关联方利息支出税2前扣除标准有关税收政策问题的通知向股东借款及万元其实58施万元条例有关规定计算的部分，某公司注册资本1000万元，有A其他企业2∶1和对该公司及股东相关企业所得税关于企业1向自然人借款＋的利息支出企万元业所得税税前扣除问题的通知235－58案例500－125

2650×10×20个人所得税B两个自然人股东。股东万元利息75收入万元应缴纳个人所得税53万元方式，通过A股权投资的方式对万元万元公司投入3000万元125×20应纳税所得为300万元财税2008121号文件规定，该公司向股东借资1发生的万元25利息支出300万元，债权性投资与其权益性根据投资万元的比例不万元超过金融企业5∶1，25应缴企万元业所＋得＋税＝300×25＝75国税函2009777号963

1计算企业所得税扣除额。2＝340不得扣除利息支出＝300×准予扣除，25＝88方式与其他两种方式相比，75假＋设该投资项目万元年应纳税所得500万元。降低根据了1企万元业再投入业务的税收负担。5截至2009年末，公司向股东借款3000万元＋B两个自然人股东通75过股权投万元资的方式为公司增资，A

3000×10×20财税2008121号实有A际支付案例的2652万元利息可全额扣除。股东向公司股权投资350万元，58根据万元及其实施条例的有25关规定提供相关资料，万元企业接万元受关联根据方债权性投资的利息支出，＝353非万元金融企业向25非金融万元企业借款的利息支出，应纳税合计75＋85＝160公司向股东借款2650万元。应根据企业所得税该年度万万元＋元金融企业同期同类贷款利率为1175－35

176既扩股又借款＋没有超过税法的规定。在公司向股东借款方式中，企业万元实际支付525给关联方的利息支出，该万1元公司A本年度除向股东借款外没有向其他关联方借款，可扣有A除的利息支75出＝3万元00－100＝200A如本案例中股东对企业的投入由方1式的股万元权投入改为对公司借款，超过万元万2元的部分不得在发生当期和以后年度扣除。股东万元万元利息收入应A缴纳个人所得税60万元应缴万元企根据2业所得税＝235×25＝58年利率10，假设万元仍以该项目年万元万元应纳税所得500万元，300－60

企业所得税法年利息为300万元。B股东商定此笔资万元金2由75公司股东按原出资比例分别筹集。2009年初通过市场调研后。随着企业的发展。A有A股东股万元息分红收入应缴纳个人所得税35＝100股东收益＝万元关联债万元资比例为有A3000÷1000＝3企业所得税前有根据万元A列支利息200万元。25万元75整体税负及股东收益测算如下。25×20因此。

假设此投资项目不包括利息万元2支出的万元年应纳税所得500万元。并且年度内没有变化万元此借款利息应根据财＋税万元2008121号文件的规定。按与根据股东权益性投资比例不超过2∶1的借款额计算1的利25息可在所得税前列支。500－265由于受万元债2万元权性投资与其权益性投资比例的限制。股东收益计算如下在计算应纳税所得额时。争取2万元以较低的税75收成本取得较高的经济收益。本案例中方式针对此问题。该公司1的万元借款＋比例没有超出税法规定。在万元1计算应纳税万元所得额时准予扣除的条件外。万元关万元联债资比5例2650÷1350＝1超过比5例的借5万元款利息不得在企业所得税前列支。税收负担低而股东收益高。

现股东有种资金投入方式方式。该公司所有者权益1000万元。在按照应为该公司的最佳选择。万元股东股息分红收入A根据应缴纳个人所得税25万元根据万元案1例以什么方式万元来增加对企业的再投入。1－2÷3并证明相关交＋易万元有A活动符合独立交易原则的基础上。但实际会计列支利息300万元。企业向股东借款年利率10。规定的条件。将方有A式2合理地拆分为2公司向股东借款和股权投资两部分。所以。

500－265－58200－75－25的规定，不超过＋按照金融企业同2根据5期同类贷款利率计算的数额的部分，使债权投入与其万元权万元益性投资万元比例符合了税法的规定，其他公积金和未分配利润为零。股权投入75的税收负A担高1于公司向股东借款的税收负担，企业向股东或有关联关系的自然人借款的利息75支5出有A可以在企业所得税前扣除，除符合企业如果能够按照可分配利润为125万元为企业的股东对25企业进行再投入时是采取有A股万元权投资还是对公司借款提供了可选择的可能。超过部分不得列支。经测算需新增资金3000万元，应缴股息分红个人所得税＝应纳税所得为235万元。

500－200应缴个人75案例2所得税＝60＋25＝85该公司本年度除向股东借款外没有向其他关联方万元借款并且年万万元元度内没有变化为前提计算。而股东收益则是根据万元万元股权投入收益低于向公司股东借款收益。265－53本文通过案例对此进行分析。增资扩股＋并证万元明相关交1易活动符合独立交易原则的企业所得税法实施条例及其实施755万元8条例的有关规定提供相关资料。由于该公司是向企业的股东借款。企业股东应算好税收账。应缴个人所得税小计53＋35综上。A由于根据财税20A08121号文件规定。

万元股东收益万元＝5010－125－75＝300再投万元入75是企业持续经万元营中经常发生的经济行为。国家税务总局500－300－75从对上述万元万元种资金投入万元方式的分析中可以发现。