职工薪酬中设定提存和受益计划(应付职工薪酬离职后福利设定提存计划)

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短期薪酬核算：看例题，记分录

设定提存计划的核算：了解

应交税费：了解概念，后期会涉及账务处理

短期薪酬的核算

所有的薪酬核算都是先计提后支付的

账务处理

下面以例题的形式给大家表现出来

【例题】

甲企业2014年7月应付工资总额693000元，工资费用分配汇总 表中列示的产品生产人工工资为480000元，车间管理人员工资为105000元，企业行政管理人员工资为90600元，专设销售机构人员工资为17400元。

借：生产成本—基本生产成本 480000

制造费用 10500

管理费用 90600

销售费用 17400

贷：应付职工薪酬—职工工资 693000

【例题】

承上题，家公司根据工资结算汇总表结算本月应付职工工资总额693000元，其中代扣职工房租32000元，企业代垫职工家属医药费8000元，代扣个人所得税53000元，实发工资600000元。

（1）借向银行提取现金

借：库存现金 600000（实发）

贷：银行存款 600000

（2）发放工资，支付现金

借：应付职工薪酬—职工工资600000

贷：库存现金 600000

（3）结转代扣款项

借：应付职工薪酬—职工工资 93000

贷：其他应付款—职工房租 32000

其他应付款—代垫医药费 8000

应交税费—应交个人所得税 53000

设定提存计划的核算

是指企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬负债，并计入当期损益或相关资产成本。

按受益原则

借：生产成本（制造费用，管理费用）

贷：应付职工薪酬—设定提存计划

应交税费

科目设置

“应交税费—应交增值税”的明细科目如下：

“应交税费—应交增值税”二级科目设置的三级科目核算内容：

（1）“进项税额”记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的，准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。

（2）“销项税额抵减”记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。

（3）“已交税金”记录一般纳税人当月已交的应交增值税额。

（4）“转出未交增值税”和“转出多交增值税”分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额。

（5）“减免税款”记录一般纳税人按现行增值税制度规定予以减免的增值税额。

（6）“出口抵减内销产品应纳税额”记录实行“免、抵退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税额递减内销产品的应纳税额。

（7）“销项税额”记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产应收取的增值税额。

（8）“出口退税”记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不订餐按规定退还的增值税额。

（9）“进项税额转出”记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

陈唯一