会计上子公司与分公司的区别(分公司和子公司的税收区别)

导语

一、个人独资企业所有人的收入是否会与工资薪金合并？

税觉觉财税专家：不会。根据新个税相关规定，工资薪金所得并入综合所得，适用会计3%~45%的七级累进税率子公司。个人独资企业所有人的收入属于生产经营所得，适用5%~35%的五级累进税率。从个税的计算上看，两类收入是相互平行独立的，不会产生合并的问题。　　

二、个人独资企业的分红如何给到股东？

税觉觉财税专家：需要明确一个概念，个人独资企业与有限公司不同，它的经营结果并不属于分红的性质。个人独资企业的经营成果属于个人的生产会计经营所得，仅有一道个人所得税。在完税后分，相关收益与直接归属于分公司个人独资企业的所有人。

三、一家个人独资企业可以有几个股东？是否可以共同搭建？

税觉觉财税专家：只可以有一个股东，不可以多人共同搭建。个人分公司独资企业是一人投资经营的企业，企业的负责人是投资者本人。因此，一家个人独资企业只可以有一个所有人。如果确实需要共同搭建，类似的实体建议搭建合伙企业的方式。对于个人来说，合伙企业与个人独资企业的经营成果都只有一道个人所得税的税收。

四、为什么个人独资企业只能开1%和3%的发票？为什么不能开6%或13%的发票？

税觉觉财税专家：前者是小规模纳税人的增值税税率，后者是一般纳税人的增值税税率。并不是说因为经营主体是个人独资企业，所以不能开具6%或13%的发票，是因为个人独资企业的应税销售额并未达到一般纳税人500万元的标准，且不能完整、准确地核算成本导致的。

五、一般纳税人的500万的应税销售额，认定的时间标准是财务年度（1.1~12.31）吗？

税觉觉财税专家：不是，一般纳税人500万元应税销售额的标准，认定年度是连续12个自然月，并非我们理解的1月1日到12月31日的财务年度。

举例来说，如果一家小规模纳税人企业，在2020年12月产生应税销售额200万元，那么如果它2021年3月产生了应税销售额400万元，那么该纳税人应当在增值税申报期结束后40个工作日内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

六、企业发放薪资，采取找发票报销的方式，有何问题？

税觉觉财分税专家：很多企业的高级管理人员薪资较高，适用的综合所得个人所得税的税率基本都在20%以上。这样一来很多高管就希望通过在公司报销办公费、油料费、餐费等费用来代替工资发放，降低工资薪金发放的金额，从而减少个人所得税。

这一操作会带来几个问题。一是虚开风险，以员工个人费用发票，或者员工找人开来的费用发票入账，本质上就属于虚开增值税发票，即使取得的是普票不能抵扣进项，依然造成了企业所得税的少交和员工工资薪金个人所得税的少交。二是发票本身的不合规风险，发票本身存在合规瑕疵，财务以不合规票据入账导致企业合规性风险。三是费用比例失衡风险，例如餐饮发税收票、油费发票、车票相对容易取得，可能会导致某项费用超标。四是财务分析混乱，因为夹杂了较多的费用报销发票，财务分析时无法准确评定企业的经营情况，长期来看不利于拟定财务战略与经营战略。

七税收、企业的增值税优化有什么方法？

税的觉觉财税专家：目前主要有两种主流的解决方案。一是税收政策的使用，例如增值税进项加计抵减；软件企业认证，增值税实际税负超过3%的部分即征即退；出口退税等。二是利用区域性公司和的财政奖励政策，某些特殊地区根据企业对地方经济等方面的贡献情况给予一定数量的奖励，从而降低实际税负。如果有此类需求，的可以与我们联系获得详细方案。

八、子公司与分公司有什么区别？

税觉觉财税专家：树大分枝，人大分家，子公司公司经营也是如此。当公司规模不断扩大时，成立分支机构成为经营者必须要考虑的问题。至于开设分公司还是子公司，不同经营实体的选择也有所不同，纳税标准也存在差异。

举例来说，假设一家餐饮企业打算开20家分店，初步预算每家经营成果不超过100万元，如果设立分计上公司，那么企业所得税需要汇总纳税，就会超过小型微区别利企业标准，导致优惠政策失效，需要按照25%的税率缴纳500（20100万25%）万元。如果是子计上公司，那么符合小型微利企业的标准，每一家都可以适用小微企业的企业所得税税收优惠政策，可以按照2.5%的税率缴纳50万元（20100万2.5%）。从这个例子来看设立子公司的所得税税负更低。

但是事无绝对，开展新业务以分公司形公司和式税负更低。因为企业初创期，通常处于亏损状态，支出大于收入，分公司经营成本可以计入总公司，间接降低了总公司的税收支出。如果属于蓝海行业，利润高且区别经营有保障的话，可以考虑设立子公司。因此这个命题需要根据实际情况进行分析。

九、自然人转让股权，所得税的纳税主体是自然与人还是企业？

十、财政奖励的对象是企业还是个人？