分公司与子公司在税收筹划的区别(子公司和分公司在税收筹划方面的税收待遇的区别)

生活中，我们看到的大公司基本上都是集团公司的形式，基本上没见到哪个老板只成立一个公司一直做大的，这是为什么呢？里面涉及到很多原因，但是有一个原因不容忽视，那就是钱，开公司，做老板税收不就是为了赚钱么？企业的最终目标就是利润最子大化，那怎么样才能做到利润最大化呢，其中一种也是最重要的一种面的，就是通过成立分、子公司来承接一部分公司的业务，通过降低公司的收入等方式，从而降低利润在，达到节税的目的。

所以，很多公司都会随着企业规模的不断扩大，然后去成立一些分支机构，但是，企业应该是设立分公司还是子公司?两者之间有何区别?哪种形式更能减少税收负担呢?这里面大有文章，且听我细细道来。

　　我们先来说一下分、子公司的区别

　　公司性质不同：分公司不具有企业法人资格；财产全部属于总公司，民事责任由总公司承担;经营范围不得税收筹划超过总公司规定的经营范围。

　　子公司具有企业法人资格，是独立的法人；财产方面有母公司的参与，但仍有属于自己的财产;拥有自己独立的名称、章程和组织机构，对外以自己的名义进行活动，在经营过程中发生的债权债务，须独立承担。

　　企业所得税缴纳方式不同：分公司由于不是独立法人，可以不独立核算，企业所得税在年度终了后由总公司统一汇总清与算。执行跨地区汇总缴纳企业所得税的规定。

　　但是，企业所得税在总公司统一汇算清缴之后，需要按一定比例分摊到各分公司名下，由分公区别司自行在当地缴税。

　　根据《公司法》的相关规定，子公司必须独的立核算，独立申报纳税。在注册地缴纳税款，并适用按月(或季)预缴、年底汇算清缴的规定。

下面，我们通过实际案例的形式，来分析一下，应该如何设立分、子公司

　　案例一

x区别xx子公司餐饮服务公司旗下是一家新兴的餐饮服务公司，公司计划孵化一个自己的奶茶在品牌。根据公司发展规划，2021年，公司准备先从广东的一个五线小城市开始，年内在该城市方面的中开设30家分店，由于奶茶店规模相对较少，且当地经济水平比子公司较低，经过测算，每家分店利润低于8(0万，在这种情况下，该公司是设立分公司还是设立子公司更合适呢？更能为公司节约税款呢？

　　方案一：设立分公司

　　分析：

由于分公司的企业所得税需要汇总纳税，如果汇总后各项指标超过了小型微利企业标准，就不能享受小微企业税子收优惠政策，所得税需要全额按照25%的税率缴纳。

　　因此，20家店合计缴纳企业所得税为600万元(308025%)。

　　提示：

1. 分支机构不单独享受小型微利企业优惠政策，对于分支机构，应当并入总机构汇总缴纳企业所得税，汇总后的数据如果符合小型微利企业的条件，可以整体享受小型微利企业的优惠政策。

　　2. 如果分支机构不并入总待遇机构汇总纳税，而选择按照独立纳税人单独纳税，不能享受小型微利企业的优惠政策，只能按照25%的基本税率进行纳税申报。

　　3. 假如总公司和所有分公司汇总计算年度应纳税所得额，且从业人数，资产总额指标也公司和符合规定，就可享受小型微利企业所得税优惠政策;单独一个分公司即使各项指标符合要求，也不能享受该项优惠。

　　方案二：设立子公司 　

分析：

由于每家奶茶店不论是从人员人数、资产总额还是应纳税所得额的来看，都符)合小型微利企业标准，可以享受小微企业税收优惠，可按照5%税率缴纳企业所得税。

　　因此，30家店合计缴纳企业所得税为120万元(30805%)。

　　案例总结

该餐饮公司若是开设分店，应设立子公司，能够节税480万元。

科普一下什么叫小型微利企与业及相关优惠政策

定义

根据2007年12月6日出台的《企业所得税法实施条例》的规定，所谓小型微利企业，是指从事方面的国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，则为年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，则为年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

根据2017年6月6日发布的《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》财税[2017]43号的规定，所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下分公司列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；待遇

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

优惠政策

自2019年1月1日至20税收筹划21年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税公司和所得额，按20方%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

政策依据：《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号

　　后语

一般情况下税收，公司新成立的业务单元以分公司形式存在更节方税，因为分支机构设立初期，很长一段时间只有支出没有收入从而导致亏损，)这样由总公司汇总缴纳企业所得税，可以合理减轻总公司企业所得税负担。

　　公司经营稳定，发展前景比较明朗时，可以考虑设立子公司，如果分支机构在开设的不长时间就可能盈利，或者是很快就能够扭亏为盈，那么此时设立的子公司不仅可以得到作为独立法人经营便利之处，还可以享受小微企业税收优惠政策。这样设立子公司是最合适的。

　　所以，需要成立哪种类型的公司，需要从企业的实际经营情况出发。企业需要在生产经营过程中(，根据业务的发展、盈亏情况的变化等，适当调整分支机构的模式，从而实现最优的税务筹划。