从2011年9月1日起，中国内地3累进税500元的个税薪金免征额已经执行了8个年头。这8年间，中国GDP增速从47.16万亿（2011年GD税率P总量）攀升至82.71万亿（2017年GDP总量），最受瞩目的免征额却从未动过。如今是，自198综合0年个人所得税立法以来的第七次大修一个月的征求意见期所得结束，百姓焦点聚集在免征额提高、专项附加扣除、工资薪金等性质相似的劳动所得放在一起征收等方面。然而，关于免征额5000元是否合理？起征点是否可以各地不同？专项附加扣除到底如何操作？能否实现夫妻合并纳税？未来个税改革方向在何处？此次个税改革最早何时面世？《金融街会客厅》推出系列对话，邀请业内知名专家，拨开庞杂的改革迷雾，为国人剖析此次改革的真正内核。
【本期嘉宾】
刘剑文，中国法学会财税法学研究六级会会长、北京大学法学院教授、辽宁大学长江学者特聘教授。
【核心观点】
1、 与以往的个税改革相比，此次个税改革所涉及的层次更深，力度更大，是革命性的变化。但这个过程不可能一步到位，还是需要不断完善的。
2、 考虑目前的现实，我建议本次个人所得税法修改可以分两步走：
第一步：解决费用减除标准的问题，按现在的要求先将红利送给广大的纳税人，由全国人大常委会审议费用减征标准，表决通过后先行生效实施。
第二步：解决之后的问题——涉及综合所得征税改革、专项附加扣除、反避税以及其他所得专业性很强，技大性很强的重要性问题，在目前并未达成完全共识的情况下，需要进一步的调研，进行充分论证，从而形成更广泛共识。在方案成熟后提交全国人大审议，从而推进我国现代个人所得税制的建立。
3、 个税最高边际税率应该降低到30％—35％，娱乐圈阴阳合同的事件和个税制度本身有关系。因为工资性收入最高征收45％的税率，而个体工商户、合伙企业、独资企业最高征收35％的税率，明星通过设立工作室的方式节省了得的10％个百分点的税率。这也是为何我强调税率的设个人所得税计，如何考虑税率之间的公平问题。
4、 修改草案关于专项附加扣除只是一个原则性的规定，强调附加扣除这一方向，而具体内六级容、标准、明细条件目前尚未做出规定，并且涉及到税收法定中的税基问题，最好由全国人大及其常委会制定，而不应由行政机关规定，这都是下一步要考虑的问题。
5、 5000元的费用减除标准基本满足了社会期待，不过，这一标准还有一定提升的空间。但费用减除标准并不是未来个税改革的重点，也不是个税改革的方向。
6、 第一次意见征求结束后，这个月可能提交全国人大常委会审议。按照人大常委会两个月一次的会议周期，个税法最快今年年内通过，实施可能累进要到明年薪金。
第三节 刘剑文：45％最高税率应下调 逃税事件和个税制度的有关
金融界：个税改革的理念是追求公平，本次个税改革主要给广大中低工薪收入群体释放了红利，但对于高收入者来说，边际税率最高仍为45％，均高于国际平均水平。您认为我国的边际税率有必要降低吗？如果要降，您认为降低到多少合适？
刘剑文：边际税率过高属于制度上的一个不公平，近两年很多专家呼吁将45％的最高边际税率降到20％，我也一直觉得最高边际税率确实高，应该考虑降低到35％或者30％左的右比较合适，这也是我的期待。
修正案草案将最高边际税率仍设定为45％，这在全球范围内都属偏高，会造成纳税人的“税痛感”，导致得的纳税人为了降低边际税率而设法分解、隐瞒所得，强化了纳税人的逃税意识，不利于所得税收入调节职能的发挥。过高的边际税率也不利税率于保留和吸引高端人才，极易导致人才流失，不利于新时代中国特色社会主义建设。综合在当前国内减税降费的大背景下，不论是应对国际贸易争端，还是强化国际人才竞争，基于新时代“以人民为中心”的发展理念，45％的税率明显不合时令。
考虑到与经营所得税率的持平，我们认为，可考虑将最高边际税率降低10-15个百分点，不超过35％，与美国（33％）、加拿大（29％）的最高边际税率接近。目前仅有德、日、法和南非边际最高税率为4个人所得税5％，其他多数国家均在35％以下。除南非外，其他金砖国家的个人所得税边际最高税率也比我国低，俄罗斯为13％，巴西为27.5％，印度为35.54％。可以考虑降低综合所得的边际最高税率累进，增加投资所得的税率，体现劳动所得与资本所得的平衡。同时，综合所得征税超工资额累进税率由七级调至六级，并适当调整相应级距。
金融界：前段时间崔永元揭开了娱乐圈阴阳合同的冰山一角。这一次的改革还增加了反避税条款，您认为调整后的个税工资，是否能有效避免富人不当避税？
刘剑文：至少能起到一定的作用，其实娱乐圈阴阳合同的事件和个税制度本累进税身有关系。因为工资性收入最高征收45％的税率，而企业最高征收3是5％的税率，明星通过设立工作室的方式节省了10％个百分点的税率。这也是为何我强调税率的设计，如何考虑税率之间的公平问题。
——访谈结束——
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