某公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，自2017至2020年与固定资产相关业务资料如下:
(2)2017年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为5年预计净残值为11万元，用直线法计提折旧。
(3)2018年12月31日，该公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该公司确定该生产线的可收回金额为911.4万元，预计使用年限及净残值不变。
(4)2019年6月30日，该公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，该公司以银行存款支付工程总价款135万元。
(5)2019年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为21.85万元，用直线法计提折旧。2019年12月31日，该生产线未发生减值。
(6)2020年4月30日，该公司将此生产线出售给丁公司。当日，该公司与丁公司办理完毕财产移交手续，并开具增值税专用发票，发票注明的价款为870万元。
注:增值税税率为13％。要求:根据上述料，分析回答下列小题
1.根据资料(1)，下列表述不正确的是( )。
A.购入该生产线时应计入在建工程科目的金额为1100万元
B.发生运杂费3万元应该计入固定资产的成本
C.领用原材料应确认进项税额转出1.92万元
D.发生安装工人工资182万元应计入应付职工薪酬科目
【解析】
需要安装的生产线通过在建工程核算，安装完毕转入固定资产科目。
固定资产的入账价值=1100 3 12 182=1297（万元）
2009年开始固定资产领用材料进项税不用转出
答案：AC
2.根据资料(2)，2018年度该生产线计提的折旧额为( )万元。
A.168 B. 257.2 C.198 D.224.2
【解析】
直线法计提折旧=（1297-11）/5=257.2（万元）
答案：B
3.根据上述资料(3)，下列表述中正确的是( )。
A.该生产线应计提的固定资产减值准备为256.8万元
B.该生产线计提的固定资产减值准备为128.4万元
C.计提的固定资产减值准备应该贷记固定资产科目
D.计提的固定资产减值准备在以后期间可以转回
【解析】
2018年该生产线账面价值=1297-257.2=1039.8（万元）
应计提的减值准备=1039.8-911.4=128.4（万元）
借：资产减值损失 ——计提固定资产减值准备 128.4
贷：固定资产减值准备 128.4
答案：B
4.根据上述资料(4)至(5)，下列表述中正确的是( )。
A.2019年度该生产线改良前计提的折旧额为112.55万元
B.改良时，按照固定资产的原值转入在建工程中
C.2019年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本为1036万元
D.改良时，需将原计提的累计折旧金额予以转出
【解析】
2019年1月1日至2019年6月30日计提的折旧=（911.4-11）/4/2=112.55（万元）
2019年6月30日改良时账面价值=911.4-（911.4-11）/4/2=798.85（万元）
改良时账务处理：
借：在建工程 798.85
累计折旧 369.75
固定资产减值准备 128.4
贷：固定资产 1297
借：在建工程 135
贷：银行存款 135
改良完毕：
借：固定资产 933.85
贷：在建工程 933.85
答案：AD
5.根据上述资料(6)，处置该生产线时应确认的资产处置损益金额为( )万元。
A.57.75 B.-63.85 C.-236 D.9
【解析】
20年4月30日处置时:
应计提的折旧金额=（933.85-21.85）/5/12*8=121.6（万元）
借：固定资产清理 812.25
累计折旧 121.6
贷：固定资产 933.85
资产处置损益=870-812.25=57.75（万元）
答案：A
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