通过举例的方式，示范填写了某建筑业一般纳税人A企业3月份所属期的增值税纳税申报表（其中包括企业发生异地建筑服务时填写的增值税预缴税款表）。

下面我们来看看这家企业这一个月都发生了哪些业务，又该如何正确填写申报表呢？

当然，您也可以根据以下A企业2017年3月份发生的业务，自行模拟填写申报表，对比视频中的范本，看看是否有地方需要改进，如果您的填写与范本一致，那么恭喜，您的填报方式非常标准，小贤先来给你点个赞！

01

一般纳税人销项

某建筑企业A公司（一般纳税人），2017年3月发生了如下业务：

1.在本区提供建筑修缮服务（一般计税方法），含税销售额111万，给对方开具了增值税普通发票。

【解析】不含税销售额=111÷（1 11%）=100万元；销项税额=100×11%=11万。

2.在本区提供工程服务（清包工方式，该企业选择简易计税），含税销售额103万，给对方开具了增值税普通发票。

【解析】不含税销售额=103÷（1 3%）=100万，销项税额=100×3%=3万。

3.在闵行区提供建筑物平移业务(一般计税方法)，不含税销售额100万，给对方开具了增值税专用发票。

【解析】该项业务属于建筑业务中其他建筑服务，由于是在闵行区提供建筑服务，需要向闵行区国税预缴税款，应预缴的税款=100×2%=2万，不含税销售额100万，含税销售额则为111万元，销项税额=100×11%=11万，

4.在闵行区提供工程服务（甲供材方式，该企业选择简易计税）,含税销售额103万，给对方开具了增值税普通发票。

【解析】由于是在闵行区提供工程服务，需要向闵行区国税预缴税款，应预缴的税款=103÷（1 3%）×3%=3万 不含税销售额=103÷（1 3%）=100万

销项税额=100×3%=3万

5.在浦东新区提供建筑服务（一般计税方法），取得含税收入1665万元，给对方开具增值税普通发票，同时支付分包款555万元（取得增值税专用发票注明的增值税额55万元）。

【解析】在浦东区提供建筑服务，需要向建筑服务发生地主管国税机关（浦东区国税局）预缴税款，预缴税款应为：（1665-555）÷（1＋11％）×2％＝20万元 ；不含税销售额=1665÷（1＋11％）=1500万；

销项税额=1500×11％＝165万；进项税额=55万；应纳税额=165-55=110万，本期应补（退）税额=110-20=90万。

02

一般纳税人进项

2017年3月，A公司发生以下购进项目，取得增值税抵扣凭证，并在当月进行抵扣：

1．购买打印机一台，不含税金额为1000元，并取得对方开具的增值税专用发票，税额170元，当月进行认证抵扣。

2.从国外进口电脑一台，取得海关进口增值税专用缴款书，注明金额为1万元，税额1700元，当月通过稽核比对。

3.以经营租赁方式租入一辆货车，支付租赁费2000元，取得了对方开具的增值税专用发票，当月进行认证抵扣。

【解析】进项税额：2000×17%=340元

4.从农民手中收购一批木材，开具了农产品收购凭证，金额为2万。

【解析】进项税额：2×13%=0.26万

5.购进材料取得货运企业开具的增值税专用发票，金额10万，税额1.1万。

6.修缮办公楼取得建筑企业开具的增值税专用发票，金额20万，税额2.2万。

7.租入仓库取的增值税专用发票，金额30万，税额3.3万。

8.购入办公楼取得增值税专用发票，金额1000万，税额110万。

【解析】进项税额=1000×11%=110万，当期允许抵扣的进项税额=110×60%=66万

9.取得商业银行开具的资金管理费增值税专用发票，金额10万，税额0.6万。

10.取得保险公司开具的财产保险增值税专用发票，金额20万，税额1.2万。

11.购入办公楼取得增值税专用发票，金额1000万，税额50万。

【解析】进项税额=1000×5%=50万，当期允许抵扣的进项税额=50×60%=30万

12.对本企业办公楼进行装修，发生装修支出10000元（不含税），取得小规模纳税人在国税局代开的增值税专用发票。

【解析】进项税额=10000×3%=300元

13.向某个体工商户租赁住房作为办公用地，向个体工商户支付租金共计5.25万元，取得个体工商户由国税局代开的增值税专用发票。

【解析】不含税金额：5.25÷（1 5%）=5万元，进项税额：5×1.5%=0.08万元

03

进项税额转出

1. 2017年2月，A公司购买材料，金额10万，税额1.7万，取得增值税专用发票，并在当月进行了认证抵扣。2017年3月，此批材料该用于免税项目上。

【解析】由于转用于免税项目上，应做进项税额转出

2. 2017年2月，A公司购买一批手机，金额10万，税额1.7万，取得增值税专用发票，并在当月进行了认证抵扣。2017年3月，此批手机用于了集体福利。

【解析】由于转用于集体福利项目上，应做进项税额转出

3. 2017年2月，A公司购买材料，金额10万，税额1.7万，取得增值税专用发票，并在当月进行了认证抵扣。2017年3月，此批材料因管理不善而丢失。

【解析】由于发生非正常损失，应做进项税额转出

4.2017年2月，A公司购买材料，金额10万，税额1.7万，取得增值税专用发票，并在当月进行了认证抵扣。2017年3月，此批材料该用于简易计税方法征税项目上。

【解析】由于转用于简易计税方法征税项目上，应做进项税额转出

5. 2017年2月，A公司购买材料，金额10万，税额1.7万，取得增值税专用发票，并在当月进行了认证抵扣。2017年3月，发现此批材料有质量问题，于是给销售方退货，并且开具了红字专用发票信息表。

【解析】由于发生退货，应做进项税额转出

今天我们分别对建筑企业的营改增税收政策与增值税申报表的填写进行讲解，希望大家喜欢！