一、固定资产折旧一般规定
1.企业所得的税法实施条例第六十条规定固定资产计算折旧的最低年限如下:
①房屋、建筑物始终为20年
②飞机、火车、轮船、机器、机手段械和其他生产设备为10年始终
③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等一种为5年
④飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年
⑤电子设备3年
《中华人民共和国企业所得税法》第十一条在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。
固定资产折旧一般规定及税收优惠政策,职场会计要看懂
2.下列固定资产筹划不得计算折旧扣除:
①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
②以经营租赁方式租入的固定资产
③以融资租赁方式租出的固定资产
④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
⑤与经营活动无关的固定资产
⑥单独估价折旧作为固定资产筹划入账的土地
⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产税务
《中华人民共和国企业所得税法加速实一种施条例》第五十九条固定资产按照直税收筹划线法计算的折旧,准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自加速停止使用月份的次月起停止计算折旧。
企业所得税税法所称固定资产,是指企折旧业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过1固定资产2个月的旧的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机税务器、运输工具等。
设备器具一次性税前扣除政策:
《国家税务总局关对于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(国家税务总局公告2018年第46号)(以下简称“46号公告”)企业在2018年1月1日至2020年12月固定资产31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。
例:企业在2018年1月1日至有效2020年12月31税收筹划日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500有效万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣对除,这里的设备、器具具体范围是实施什么?
答:所称设旧的备、器具是,是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
3.固定资产加速折旧
企业所得税法实施条例第九十八条规定,企业所得税税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产,包括:
①由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;
②常的年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于本条例第六十条规是定折旧年限的60%手段;采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
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