企业代收代缴个人所得税的分录(从工资中代扣个人所得税分录)

1.企业代收代扣代缴个人所得代缴税取得的手续费收入是否需要从申报增值代缴税？

税目资中开具发票和缴纳增值税，一般纳税人适用6%税率的按6%开具，无分录6%的企业按自身主税率（如商贸企业按13%税率），小规模纳税人适用3个人所得税%征收率（疫情期间按1%征收率）。

2.企业取得返还的的代扣代缴个人所得税手续费分录，用于奖励给财务人员或申报人员，是否合并计入工资工资薪金缴纳个人所得税？

1）根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（（1994）财税字第企业20号）规定：“二、下列所得，暂免征收代收个人所得税……代扣（五）个人办理代扣代缴资中税款手续，按规定取得的扣缴手续费”。

2）根据《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总工资局公告2018年第61号）第代扣十七条规定，扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。的因此，扣企业缴义务人领取的扣缴手续费奖励办税人员的，办税人员取得该笔奖励免征个人所得税。属于非相个人所得税关人员的，应按照工资、薪金所得从计算缴纳个人所得税。