【前言】

本篇是合并财务报表系列的最后一篇，希望各位考生都能学懂全书最难的部分，合并报表的重要性不言而喻，该记忆的知识点还是得记住。下面介绍与所得税结合之后的处理：

1. 内部交易固定资产等相关所得税

   
   

2. 内部应收款项相关的所得税

   
   

3. 内部交易存货相关所得税

   
   

与固定资产有关的合并所得税处理

1. 确认本期合并财务报表中递延所得税资产期末余额

   
   

   =期末合并财务报表中固定资产可抵扣暂时性差异余额×所得税税率

   
   

2. 调整合并财务报表中本期递延所得税资产

   
   

   =合并财务报表中递延所得税资产的期末余额-购货方个别财务报表中已确认的递延所得税资产期末余额

   
   

3. 调整期初数

   
   

   借：递延所得税资产

   
   

   贷：期初未分配利润

   
   

4. 调整期初期末差异额

   
   

   借：递延所得税资产

   
   

   贷：所得税费用

   
   

与应收账款有关的所得税处理

1. 抵销个别报表中确认的递延所得税资产的期初数

   
   

   借：期初未分配利润（期初坏账准备余额×所得税税率）

   
   

   贷：递延所得税资产

   
   

2. 抵销个别报表中递延所得税资产的期初期末的差额

   
   

   借：所得税费用（坏账准备增加额×所得税税率）

   
   

   贷：递延所得税资产

   
   

与内部交易存货有关的所得税处理

1. 合并财务报表中递延所得税资产期末余额

   
   

   =期末合并财务报表中存货可抵扣暂时性差异余额×所得税税率

   
   

2. 调整合并财务报表中本期递延所得税资产

   
   

   =合并财务报表中递延所得税资产的期末余额-购货方个别财务报表中已确认的递延所得税资产期末余额

   
   

3. 借：递延所得税资产

   
   

   贷：期初未分配利润

   
   

   借：递延所得税资产
   

   
   

   贷：所得税费用