1月1日了，大家最关心的个税扣除问题，必须要给大家讲解清楚，今天秒哥再次针对个税年终奖来说下，请大家仔细学习。
一、年终奖个税
奥数题
【例】某居民个人2019年度，工资薪金所得（没有其他综合所得）8万元，减除费用6万元，自行缴纳三险一金1.5万元，子女教育费专项附加扣除0.6万元（500元12月），赡养老人专项附加扣除2.4万元（2000元12月），住房租赁专项附加扣除1.8万元（1500元12月），则：
情形一：取得年终奖4万元
1. 取得年终奖不并入当年综合所得
（1）工资薪金所得（综合所得）缴纳个税：
8万元-（6 1.5 0.6 2.4 1.8）万元=-4.3万元，不需要缴纳个税
（2）年终奖所得缴纳个税：
先找税率：4万/12=0.33万元，适用税率10%，速算扣除数210；
再计算年终奖所得缴纳个税：4万*10%-210元=3790元
（3）总共缴纳个税：0 3790元=3790元
2.取得年终奖并入当年综合所得
工资薪金所实行得（综合所得）缴纳个税：（8 4）万元-（6 1.5 0.6 2政策.4 1.8）万元=-0.3万元，不需要缴纳个税
3.取得年终奖不并入当年综合所得缴纳个税3790元；取得年终奖并入当年综合所得缴纳个税0元，两者缴纳个税专项相差3790元。
情形二：取得年终奖10万元
1.取得年终奖不并入当年综合所得
（1）工资薪金所得（综合所得）缴纳个税：
8万元-（6 1.5 0.6 2.4 1.8）实行万元=-4.3万元，不需要缴纳个税
（2）年终奖所得缴纳个税：
先找税率：10万/12=0.83万元，适用税率10扣除%，速算扣除数210；
再计算年终奖所得缴纳个税：10万*10%-210元=9790元
（3）总共缴纳个税：0 9790元=9790元
2.取得年终奖并入当年综合所得
工资薪金所得（综合所得）缴纳个税：
先找税率：（8 10）万元-（6 1.5 0.6 2.4 1.8）万元=5.7万元，适用税率10%，速算扣除数2520元，
再计算工资薪金所得（综合所得）缴纳个税：5.7*10%-2520元=3180元或3.6万*3% （5.7-3.6）万*10%=3180元（用不用速算扣除数计算结果一样）
3.部分年终奖（7.9附加万元）并入当年综合所得
（1）工资薪金所得（综合所得）缴纳个税：
（8 7.9）万元-（6 1.5 0.6 2.4 1.8）万元=3.6万元，
缴纳个税：3.6万元*3%=1080元
（2）剩余2.1万元（10-7.9）年终奖所得缴纳个税：
先找税率：2.1万/12=0.175万元，适附加用税率3%；
再计算年终奖所得缴纳个税：2.1万*3%=630元
（3）总共缴纳个税：1080 630元=1710元
提醒：不要问我为什么把10万元年终奖拆成7.9万元 2.1万元，因为两者适应税率都“最低”。
4.没有对比就没有伤害—这是对奥数不好的财税人力老师的“伤害”
取得年终奖不并入当年综合所得总共缴纳个税个税：9790元
取得年终奖并入当年综合所得总共缴纳个税：3180元
部分年终奖（7.9万元）并入当年综合所得总共缴纳个税：1710元
二、年终奖有点复杂，不看不行
【例1】年终奖金36000元，除以12后，每月平均3000元，对照上述年终奖税率表得到，税率3%，速算扣除数为0，则应纳个税为：
年终奖金应纳税额 = 36000 3%－0= 1080元。
实发工资36000-1080=34920.00元
【例2】年终奖金38000元，除以12后，每月平均3166.67元，对照上述年终奖税率表得到，税率10%，速算扣除数为210，则应纳个税为：
年终奖金应纳税额 = 38000 宣传10%－210= 3590元。
实发工资38000-3590=34410.00元
【提醒】年终奖的注意点
对比上述两个例子，年终奖金360个税00元情形，其实发工资34920.00元，比年终奖金38000情形，其实发工资34410.00元还多了510元，注意年终奖。
俗称年终奖无效区间：36,001.00—38,566.67；144,001.00—160,500.00；300,001.00—318,333.33；420,001.00—447,500.00；660,001.00—706,538.46；960,001.00—1,120,000.00。
三、税率表
附：关于年终奖的个税，必须清楚8个要点！
要点1
自2019年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入适用税率－速算扣除数
要点2
取消了：如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额的规定。
要点3
自2019年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
也就是年终将两种计税方式可以自己选择，大家在发放年终奖的时候可以自己算一下哪种方式更有利。
要点4
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
也就是在2021年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，2022年1月1日后，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
要点5
在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金收入除以12个月的该计税办法只允许采用一次，这个要求仍然有效。
要点6
雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定并入综合所得缴纳个人所得税。
要点7
2018年度假若没有发放过年终奖，则2018年发放的年终奖仍然适用（国税发[2005]9号）《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》。
要点8
财政部和国家税务总局发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）文件中关于全年一次性奖金的计税方法，是从2019年1月1日施行。
（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问政策题的通知》专项（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入宣传当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次扣除性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
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