财务部2016年36号文件(财税2016年36号文件建筑行业规定)

一、企业当年购入车辆，选择一次性扣除。季度预缴时可否一次性扣除，还是必须要在汇算清缴时一次性扣除？

答：满足500万以下一次性扣除条件的固定资产，可以选择在季度预缴时一次性扣除，也可以选择在年度汇算清缴时一次性扣除。季度预缴享受一次性扣除的，需填写所得税季报的A201020《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》

二、公司对客户销售商品，但是由于客户原因不能及时发走，就占用了我们的库房进行储存，收取的仓储费，这种是按照价外费用核算还是按照混合销售处理？

答：需要看合同是如何约定的：

（1）如果合同约定了发货时间，由于客户原因超过发货时间未能及时发走，由此发生的仓储费属于客户因合同违约产生的违约金，可以按照价外费用处理；

（2）如果合同单独约定了仓储费，先在公司存储，再发送给客户，在未超过约定发货时间发生的仓储费，按照兼营处理。

三、A公司贷款给B公司无偿使用，沒有关联关系，B公司还利息，A公司要交贷款金额的增值税吗？

答：如果是以A公司名义贷款，应由A公司向银行偿还利息。同时，A公司向B公司提供无偿贷款服务，应视同销售缴纳利息增值税。

参考政策：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2016】36号文件）所附《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

四、固定资产一次性扣除是延期到2023.12.31日了吗？是哪号文件？

答：《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税[2018]54号)文件规定的500万以下固定资产一次性扣除政策执行期限延长至2023年12月31日。延期政策：《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）

五、企业本年利润是负数，变更法人是否要缴个税？

答：是否交个税和单位的利润没有关系，主要是看股权转让的对价也就是是否有取得转让所得。

六、销售方冲红发票以后开具了红字增值税专用发票信息，那还用开出一张负数发票吗？

答：是需要的，开红字发票信息表是前提，开具了红字发票信息表，对应的开红字发票（也就是负数发票）就可以的。

七、一般纳税人收到专票，实际支付对方小于发票金额。对方不换票，如何确认进项抵扣额？

参考文件：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第二十四条。