工资核算中不规范的情形

现实中的工资核算，在账户设置上是制度与准则并存，既有应付工资、应付福利费，也有应付职工薪酬。

1、没有设置使用工资账户，工资费用发生时直接计入相关费用账户。常见于会计基础薄弱的小企业。即：

借：费用类科目

贷：现金/银行存款

会计：显然是不规范的处理方法。

税法：既没有明文规定是否必须使用工资账户，更没有指定使用哪一种账户，只要费用的归集合符税法的规定即可。

2、仍然采用先预提工资费用，再按实际发生数调账。常见于知识没有更新的老会计。

会计：不再预提工资费用，按当月实际发放的工资数分配计入本月相关成本、费用。

税法：不认可预提数，只能按实际发放数计入费用从而税前扣除。也就是说实务中是按工资账户的借方发生额来确认税前扣除金额的。

工资核算日常工作中常见问题

1、利用工资费用，调节当期利润

2、工资表虚列员工姓名、伪造签名、无签名

3、不通过"应付职工薪酬"核算，直接从成本费用中列支

有的企业少缴纳个税，把 发放的加班费、职工福利、补贴、奖金、以实物形式发放的非货币性工资薪酬等直接通过生产成本管理费用核算，不通过应付职工薪酬核算，不计算个税，这是严重错误的。

工资、个税与五险一金核算一条龙会计处理

根据财政部2014年最新修订的《企业会计准则第9号-职工薪酬》，工资核算应通过应付职工薪酬一级科目，根据核算的内容，分别设置"工资"、 "社会保险费"、"住房公积金"、 "职工福利费"、"职工教育经费"、"工会经费"、"非货币型福利"、"辞退福利"、"股份支付"等二级科目。

1、月末该如何分配工资，根据什么来进行核算，会计分录怎么写？

工资薪金一般是按照不同的部门，由人力资源部（小企业也有由财务部的）编制工资分配明细表（工资表），财务部据此进行工资的计提。

（1）分配或者计提工资会计分录如下：

借：生产成本

管理费用

制造费用

销售费用

在建工程等

贷：应付职工薪酬 – 工资

（2）每月还需进行五险一金的计提，会计分录如下：

借：生产成本

管理费用

制造费用

销售费用

在建工程等

贷：应付职工薪酬 – 社会保险费（单位）

应付职工薪酬 – 住房公积金（单位）

如果不清楚请看附件资料：

社保3064基数详细的分项（以安徽为例）

（3）"职工福利费"、"职工教育经费"、"工会经费" 每月不再根据工资进行计提，实际发生时通过应付职工薪酬科目核算，据实列支，分录如下：

借：生产成本

管理费用

制造费用

销售费用

在建工程等

贷：应付职工薪酬 – 职工福利费

--职工教育经费

--工会经费

借：应付职工薪酬 – 职工福利费

-职工教育经费

-工会经费

贷：银行存款/库存现金

2、每月根据什么来发放工资，会计分录怎么做？

——包括代扣代缴的社保费、公积金、个人所得税、水电费等

（1）发放工资会计分录如下：

借：应付职工薪酬 – 工资

贷：银行存款/库存现金

其他应付款 – 社会保险费（代扣代缴的个人承担）

住房公积金 （代扣代缴的个人承担）

其他应收款 – 代垫费用（代垫的水电费等）

应交税费 – 应交个人所得税

（2）支付社保费、住房公积金、代垫费用

借：应付职工薪酬 – 社会保险费（单位）

– 住房公积金（单位）

其他应付款 – 社会保险费（代扣代缴的个人承担）

--住房公积金 （代扣代缴的个人承担）

其他应收款 – 代垫费用（代垫的水电费等）

贷：银行存款

（3）缴纳个人所得税

借：应交税费 – 应交个人所得税

贷：银行存款

雪橙会计网提示：发放工资时根据工资发放明细表（现金，要签字；）和扣款的收据作为记账凭证的附件，由于扣款是直接从员工的工资扣除，并没有实际从员工手中收取现金，所以收据上可以没有员工的签字。

3、解除与员工的劳动关系给予的补偿怎么做会计分录，用什么做附件？

（1）计提解除劳动关系补偿金

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬-辞退福利

（2）支付补偿金

借：应付职工薪酬-辞退福利

贷：银行存款/库存现金

应交税费-应交个人所得税

雪橙会计网提示：支付给员工的一次性补偿金什么情况下要代扣代缴个人所得税？

一次性补偿如果超过当地上年职工社会平均工资3倍数额的部分，要计征个人所得税。以公司开具的劳动关系名单和补偿金审批表作为记账凭证的附件。

4、代垫各种费用

取得水电费等费用发票或收据，同时出纳传来的银行转账支票存根，编制记账凭证

借：其他应收款—代垫费用

贷：银行存款

5、以自产产品当做福利发放给员工

借：生产成本

管理费用

贷：应付职工薪酬-非货币性福利

借：应付职工薪酬-非货币性福利

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

6、购买商品发放福利

审查商品发票和公司批准的福利发放表—编制记账凭证

借：生产成本

管理费用

贷：应付职工薪酬-非货币性福利

借：应付职工薪酬-非货币性福利

贷：银行存款、应付账款等

7、将拥有的汽车等资产无偿提供给部门经理以上职工使用，或租赁住房等资产供职工无偿使用审核公司批准文件、汽车发票、房屋租赁合同、租赁发票等—编制记账凭证

借：管理费用

生产成本

贷：应付职工薪酬-非货币性福利

借：应付职工薪酬-非货币性福利

贷：累计折旧

其他应付款（租金）

8、日常零星工资性支出

收到人资部门开具的零星工资支出证明单-编制记账凭证-传现金出纳

借：应付职工薪酬

贷：库存现金