费用、利润、所得税费用和应交所得税的核算，调增调减重点掌握

费用
主营业务成本的核算
借：主营业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品/合同履约成本

其他业务成本的核算
包括销售材料、出租固定资产的折旧额，出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等
借：其他业务成本
贷：原材料
周转材料
累计折旧（摊销）
银行存款

税金及附加的核算
税金及附加：借方登记发生的各项税费，贷方登记期末结转入本年利润的税费，结转后该科目无余额
借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税等

印花税由于缴费方式特殊性，不能通过“应交税费”，缴纳时：
借：税金及附加
贷：银行存款

税金及附加：包括印花税、车船税、房产税、土地增值税、城镇土地使用税、环境保护税、资源税、消费税、城建税、教育费附加等

房地产企业在销售商品时缴纳的土地增值税，计入“税金及附加”核算，其他企业销售这类不动产，计入“固定资产清理”核算，最终影响营业外收支或资产处置损益。

期间费用的核算
销售费用：包括销售商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、专设的销售机构相关固定资产修理费和折旧费、职工薪酬

出售包装物：单独计价，计入其他业务成本，不能单独计价，计入销售费用
商品流通企业发生的金额较小的进货费用，可以直接计入销售费用
商品流通企业管理费用不多的，可并入销售费用核算

管理费用：包括企业统一负担的公司经费、行政管理部门负担的工会经费、懂事会费（包括董事会成员津贴、会议费、差旅费）、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用
行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，发生时计入管理费用

财务费用：包括汇兑损益、手续费、利息支出（减利息收入）

利润
收入与利得的联系：都会导致所有者权益增加，且与所有者投入资本无关
费用与损失的联系：都会导致所有者权益减少，且与向所有者分配利润无关

信用减值损失：指计提的各项金融工具
资产减值损失：指计提的有关资产
资产处置收益（或损失）：指出售划分为持有待售的非流动资产或处置组以及未划分为持有待售的在建工程、固定资产、无形资产、生产性生物资产、非货币性资产交换中换出非流动资产

公允价值变动收益（或损失）：指交易性金融资产
投资收益（或损失）：指各种方式对外投资
其他收益：指与企业日常活动相关，除冲减相关成本费用以外的政府补助
所得税费用：不影响利润总额
营业外收入、营业外支出、所得税费用：不影响营业利润

营业外收入的核算
营业外收入：包括非流动资产毁损、报废收益、现金盘盈利得、捐赠利得、政府补助
营业外支出：包括非流动资产毁损、报废损失、固定资产盘亏损失、捐赠支出、罚款、非正常损失

盘盈现金
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
找到原因后，经过批准
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入

收到捐赠产生利得的核算
收到现金捐赠
借：库存现金
贷：营业外收入

收到捐赠原材料
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项）
贷：营业外收入

固定资产报废清理
借：固定资产清理
贷：营业外收入

营业外支出的核算
企业报废固定资产损失
借：营业外支出
贷：固定资产清理

确认盘亏、罚款支出
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢
库存现金

捐赠支出
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（销项）

所得税费用的核算
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税（当期所得税）

当期税法需要企业预付的可抵扣暂时性差异
借：递延所得税资产
贷：所得税费用（冲减所得税费用）

当期税法需要企业暂时挂账不予支付的所得税费用
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
递延所得税资产和递延所得税负债调整的是所得税费用

所得税费用=当期所得税 递延所得税
借：递延所得税资产
所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
递延所得税负债

税法与企业存在未来可抵扣的暂时性差异
借：所得税费用
递延所得税资产（或贷方）
贷：应交税费—应交所得税（当期所得税）

税法与企业存在未来应纳税的暂时性差异
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税（当期所得税）
递延所得税负债（或借方）

应交所得税的核算
当期应交所得税=应纳税所得额x所得税税率
应纳税所得额=税前会计利润 纳税调增-纳税调减

当期所得税：指当期应交所得税
递延所得税：包括递延所得税资产、递延所得税负债
递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)【记忆：负债-资产，期末-期初】

纳税调增项
包括税法允许扣除的项目中，企业已经计入当期费用，但超过扣除标准的金额（职工福利费14%、工会经费2%、职工教育经费8%~可结转以后年度、业务招待费60%VS营业收入千分之五、公益性捐赠支出~年度利润总额12%、广宣费~营业收入15%限额扣除）
包括税法不允许扣除的项目中，企业已经计入当期损失的金额（税收滞纳金、罚款、罚金）

纳税调减项
包括税法允许弥补的亏损、准予免税的项目、其他收益中符合规定不征税收入（前五年内未弥补亏损、国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股利、红利等权益性投资收益）

本年利润的核算
表结法
各损益类科目，每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”，只有在年末时，才将全年累计余额结转入“本年利润”
各损益类科目，每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润或亏损

账结法
每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出各损益类科目的余额结转入“本年利润”，结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映本年累计实现的利润或亏损

年度终了，结转本年利润，结转后无余额（或相反分录）
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润

期末，将全部损益类科目余额，转入“本年利润”，结转后无余额
借：本年利润
贷：损益类科目