非居民企业扣缴代理人(非居民企业企业所得税扣缴义务人)

非居民企业应纳税额的计算

1. 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为 应纳税所得额。

营业税改征增值税试点中的非居民企业，应以不含增值税的收人全额作为应纳税 所得额。

2. 转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

3. 其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

财产净值是指财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金 等后的余额。

具体征收管理规定如下：

1. 扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付所得时，应从支付或者到期 应支付的款项中扣缴企业所得税。

到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生飼原则应当计人相关成本、费用的应 付款项。

扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报.送《中华人民共和国扣 缴I业所得税报告表》（以下简称《扣缴表》）及相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库。

2. 扣缴企业所得税应纳税额计算。

扣缴全业所得税应纳税额=应纳税所得额x实际征收率

应纳税所得额的计算，按上述（一）〜（三）的规定为标准；实际征收率是指企业所 得税法及其实施条例等相关法律法规规定的税率，或者税收协定规定的更低的税率。

3. 扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企 业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳 税所得额。

4. 扣缴义务人与非居民企业签订应税所得有关的业务合同时，凡合同中约定南扣缴 义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。

5. 按照企业所得税法及其实施条例和相关税收法规规定，给予非居民企业减免税优 惠的，应按相关税收减免管理办法和行政审批程序的规定办理。对未经审批或者减免税 申请未得到批准之前，扣缴义务人发生支付款项的，应按规定代扣代缴企业所得税。

6. 非居民企业可以适用的税收协定与国内相关法规有不同规定的，可申请执行税收 协定规定；非居民企业未提出执行税收协定规定申请的，按国内税收法律法规的有关规 定执行。

7. 非居民企业已按国内税收法律法规的有关规定征税后，提出享受减免税或税收协 定待遇申请的，主管税务机关经审核确认应享受减免税或税收协定待遇的，对多缴纳的 税款应依据税收征管法及其实施细则的有关规定予以退税。

8. 因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳 税款的款项，并在1天之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。

9. 扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支 付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。

股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民企业自行或 委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内 企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。

扣缴义务人所在地与所得发生地不在一地的，扣缴义务人所在地主管税务机关应自 确定扣缴义务人未依法扣缴或者无法麗行扣缴义务之日起5个工作日内，向所得发生地主 管税务机关发送《非居民企业税务事项联络函》，告知非居民企业的申报纳税事项。

10. 非居民企业依照有关规定申报缴纳企业所得税，但在中国境内存在多处所得发生 地，并选定其中之一申报缴纳企业所得税的，应向申报纳税所在地主管税务机关如实报 告有关情况。

11. 非居民企业未依照有关规定申报缴纳企业所得税，由申报纳税所在地主管税务机 关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，申报纳税所在地主管税务机关可以收集、查实该非 居民企业在中国境内其他收人项_及其支付人（以下简称其他支付人）的相关信息，并 向其他支付人发出《税务事项通知书》，从其他支付人应付的款项中，追缴该非居民企业 的应纳税款和滞纳金。

其他支付人所在地与申报纳税所在地不在一地的，其他支付人所在地主管税务机关 应给予配合和协助。

对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款前15日内， 向主管税务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料，办理扣缴税款 清算手续。

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