子公司与分公司的税收区别(子公司和分公司税收待遇有何不同?)

成立分公司还是子公司？

我们曾多次讲解过，公司在发展扩张过程中应该如何选择是成立分公司，还是成立子公司。上期，与我们通过推文《成都税务筹划解读｜设立分公司还是子公司？只要懂一个办法公司和就行！》发现，虽然灵活成立分、子公司，看似会赚，但在实际操作中，灵活设立与固定设立分、子公司，为公司节约的成本差距并不大（前提是总/待遇母公司的情况不变）。

1、税收优惠的有哪些？

《不同中华人民共和国企业所得税法》第27条规定；若企业：“1、从事农、林、牧、渔业项目的所得；2、从事有何国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；3、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；4、符合条件的技术转让所得；5、本法第三条第三款规定的所得。”将可以享受免征或减征企业所得税的优惠政策。

而国家重点扶持的公共基础设施项税收目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。

可以享受“自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。”的税收优惠。

符合条件的环境保护、节能节水项目，主要包括“公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。”

从事这些业务的企业可以享受“自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。”的子公司税收优惠。

符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指与一个纳税年分公司度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

2、凭什么节约？

多数情况下，公司在发展扩张过程中成立的分、子公司，在前几年区别的业务经营中都会经历先亏钱再赚钱的过程。

而不同的处理方式，在公司成本的节约上则会子显示公司和出巨大的差异。

我们假设某公司准备投资1000万，设立一家子公司，从事环境保护、节能节水的项目，可享受自项目取得第一笔生产经营收入的的纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税的税收优惠待遇。

因为刚成立的公司需要新拓展业务，所以预计该子公司第一年会亏损500万，第二年亏损200万，第三年亏损100万，到第四年的时候将扭亏为盈并盈利200万，第五年盈利400万，第六年盈利600万。

又因为《中华人民共和国企业所得税法》第18条规定：分公司“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”所以公司前三年发生的亏损可以在5年内予以弥补税收。

也就是说该公司前三年因为亏损，所以不需要缴纳企业所得税；而该公司第4、5年，因为有前三年区别转结的亏损用于抵扣，所以也不需要缴纳所得税，而第六年则需要减半缴纳企业所得税40025%50%=50万元。

但如果我们在前三年将该分支机构设置为分公司，那么三年亏损就能帮助总公待遇司节约税费（5子00 200 100）25%=200万不同元。而在第四年的时候将分公司转为子公司，那么子公司就能享受前三年免所得税的优惠（200 400 600）0=0元。

也就是说通过灵活设置分、子公司来享受税收政策，该分支机构总共为公司节约了200 50=250万的税负。

子公司

3、关于节税

灵活利用税收优惠政策，才是最合理的方式。最后，请大家记住“节税方法有何千万条，用错一条就要糟”。