存货可变现净值的变化就是存货投资。存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等,包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品、委托加工物资等。
存货按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。
一、账务处理
1、投资方
借:长期股权投资——X公司
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
2、被投资方
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:实收资本
资本公积——资本溢价
二、涉税事项
1、增值税:投资方用存货投资,视同销售产品,按规定缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票,被投资方可以按规定抵扣进项税额。
2、消费税:投资方用存货投资,如果属于消费税纳税范围,按规定应缴纳消费税。
3、所得税:投资方账上已经确认收入,所以企业所得税汇算清缴时不需要按照视同销售进行调整了。
4、印花税:投资双方都需要缴纳。
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