增值税下调后企业税负的影响(营改增后影响增值税税负的相关因素)

近日召开的人大二次会议上，政府报告表明今年将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增。

减税降费

消息一公布，企业界一片欢呼。降低增值税税率对降低企业整体税负肯定是有益的，由于减税收益会在上下游之间进行分配，很大一部分收益可能会体现在最终消费者身上，不同行业的受益程度相差会很大，尤其是对单个企业来说，其增值税税负是不是能够降低、降低多少会存在较大的差别。

根据增值税原理，应交增值税的基本计算公式是销项税额减进项税额，下面以10000万元不含税销售额、6000元的不含税进项额（为更贴近实际，6%的服务业进项额假设为2000元）的不同税率企业为例，说明一下对不同类型企业的影响（假设进项全部都能取得可以抵扣的增值税专项发票）：

由上表可以看出，此次调整税率对原适用16%税率的企业正向影响最大，实际缴纳的增值税会较大幅度下降，对原适用6%税率的企业负向影响最大，实际缴纳的增值税会较大幅度上升，而对于类似房地产业和建筑业的企业，其销售额适用10%税率，但采购的原材料很多是适用16%税率的，此次税率调整后其实际缴纳的增值税理论上会大幅增加。

国务院承诺会通过采取一系列配套措施，确保所有行业税负只减不增，具体措施需要等待财政部和国家税务总局的正式通知。企业应当对国家的政策对自身的具体影响提前分析研究，并制订相应的应对方案。

建议2：此次税率调整的具体执行时间还没有确定，但企业应当未雨绸缪，如现在签订合同时应当对未来税率发生不可抗力变化进行提前安排和说明；对未来的大宗销售和采购应当进行价格走势预判，如果受税率调整影响较大应当采取相应措施调整销售或采购方案。

建议4：企业的销售、采购、财务、法务部门应当提前沟通，对税率调整对企业的影响进行预判，做好内部政策调整、合同文本修改等衔接工作。