代扣代缴社保手续费返吗(2019年代扣代缴手续费返还政策)

财友们，

今年，代扣代缴个人所得税手续费返还已经结束了，

我弱弱的问一声，你们个人拿到奖励了吗？

反正我没拿到

没拿到，没关系，

老板不仗义，咱不能没操守，

业务还得处理好不是，

别小看这个手续费返还，

涉及到几个税种处理，

想弄清楚还得掰扯一会儿

唉！干着会计的活，还操着总监的心

这是我们会计的死穴

大多企业账务处理是这样的

1、收到款，不想奖励办税人员：

借：银行存款

贷：营业外收入

或者挂个往来，直接转给老板了

2、想给办税会计分点：

借：银行存款

贷：营业外收入（其他应付款）

借：营业外支出（其他应付款）

贷：银行存款

这样做是否可行呢？

有很多人问，个人所得税手续费返还是否征收增值税、企业所得税、个人所得税等一系列财税问题，现将有关执行规定梳理一下供大家参考，以避免涉税风险。

一、先看政策

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1、《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）第二条规定，个人按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。将此款项作为奖金或者集体福利性质奖励给非相关人员则应并入非相关员工当期工资薪金计征个人所得税。

2、根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，因此单位取得的返还手续费收入，应并入纳税人年度收入总额计算缴纳企业所得税。

3、增值税处理：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑，国家税务总局12366平台2016年增值税类（含营改增）热点问题汇总中也曾有个回复：“企业代扣代缴个人所得税取得的2%手续费返还是否缴纳增值税？

答：按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。”

具体依据哪个规定按什么税目交增值税，并没有明示。同时，实务也有个别税局认为企业代扣代缴个人所得税的行为，属于履行税收法律、行政法规明确的法定扣缴义务，不属于销售服务范畴，不征收增值税。总结：虽然总局明确了执行口径，但毕竟只是答复层面，还没有单独发文明确，建议纳税人还是要与当地的主管税务机关进行沟通确认是否征税，避免涉税风险。

二、涉税部分归纳

取得代扣代缴个人所得税手续费返还，涉及三个税种:

一是个人所得税，如果奖励办税人员，可以免征个人所得税，福利给非相关人员，需要计征个人所得税；

二是企业所得税，并入年度收入计算缴纳企业所得税这个没争议；

三是增值税的处理有异议，目前主要存在两种执行口径，一种认为征收，另一种认为不征收。全面营改增后绝大部分税务机关包括国税总局及各省市明确认为要征收增值税。总局虽然没有明确下文，但是12366已经答复属于增值税征税范围，应缴纳增值税。建议与当地税务机关进行沟通。

三、账务处理

1、收到代扣代缴个人所得税手续费返还

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费-应交增值税（代理服务6%，小规模3%）

2、奖励给办税人员

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款

计提工资

借：管理费用-工资

贷：应付职工薪酬-工资

OK拉。