昨日，大规模增值税留抵退税新政策正式在琼落地。海南省税务局按照国家税务总局统一部署，正式启动办理符合条件的微型企业存量留抵退税等业务，打通留抵退税受理审批退还等关键节点，确保企业顺利办理退税。
政策实施首日，已经不少企业向税务部门提交了退税申请。当天下午，随着472.07万元留抵税款收入退还书的成功开具，海南金畅物流中心有限公司（下称“金畅物流”）增值税期末留抵退税在澄迈县税务局成功办理。
作为一家仓储物流的微型企业，金畅物流既有增量留抵税额，又有存量留抵税额，“存量、增量一起退，公司又多了一笔可支配的现金，项目推动更有保障了。”公司董事长张跃光感叹道。
金畅物流位于澄迈县金马现代物流园区内，项目建设规模占地总面积523.93亩，总建筑面积约87万平方米，项目分三期建设，受疫情影响，市场环境比较紧张。张跃光表示，这笔退税款的到来，让企业有了发展的动力、前进的信心。
据了解，为确保新的组合式税费支持政策及时落地发挥效应，省税务局第一时间成立增值税留抵退税专项工作组，倒排工期，把任务细化分解到岗、责任到人。各市县税务局均成立专项组，压茬推进。
政策宣传至关重要，海南各级税务部门一方面做到全面覆盖，在3月底前利用电子税务局提示提醒、12366短信推送等方式，完成两轮全覆盖政策宣传，另一方面做到精准辅导，从2022年4月起，有针对性地适时开展多轮次答疑解难辅导，对留抵退税存量情况复杂的企业采取“一对一”辅导。
4月1日上午，以全国第31个税收宣传月启动为契机，海南省税务局联合海南省工商业联合会举办组合式税费支持政策线上直播宣讲会，就增值税期末留抵退税政策中的适用主体、增量留抵税额和存量留抵税额的确定、退税时间安排等热点难点问题进行详细解读。
今年留抵退税政策规模大、分量重，市场主体受益多，具有多方面重要意义。“留抵退税政策对于缓解市场主体压力，提振企业发展信心，稳定宏观经济大盘具有重要作用。”海南省税务局党委书记、局长刘磊表示，海南税务部门将持续做好宣传辅导，优化办税流程，并加强与财政、人民银行国库等部门的沟通联系，全力确保留抵退税政策落细落稳、落到实处。
政策解读：
“留抵退税”如何办理？
什么是“留抵退税”？符合哪些条件可以申请留抵退税？企业如何把挂在“账上”的数字转化成生产运作的“活”资金？日前，海南省税务局发布《关于2022年大规模增值税留抵退税政策致全省增值税一般纳税人的一封信》，对该项政策进行了解读。
一、享受主体有哪些？
（一）小微企业纳税人。小型企业和微型企业标准，按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。
上述规定所列行业企业中未采用营业收入指标或资产总额指标的以及未列明的行业企业，微型企业标准为增值税销售额（年）100万元以下（不含100万元）；小型企业标准为增值税销售额（年）2000万元以下（不含2000万元）；中型企业标准为增值税销售额（年）1亿元以下（不含1亿元）。大型企业，是指除上述中型企业、小型企业和微型企业外的其他企业。
（二）制造业等行业纳税人。指从事《国民经济行业分类》中“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50％的纳税人。
二、留抵退税要符合怎样的申请条件？
小微企业、制造业等行业纳税人申请办理留抵退税需同时符合以下条件：
（一）纳税信用等级为A级或者B级；
（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；
（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
三、增量留抵税额和存量留抵税额的确认？
（一）增量留抵税额
1.获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。
2.获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。
（二）存量留抵税额
1.获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。
2.获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。
四、允许退还的留抵税额计算公式
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%
允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%
进项构成比例：为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
五、留抵退税如何申请？
（一）纳税人在纳税申报期内完成当期增值税纳税申报后，可通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》申请退还留抵税额。
（二）2022年4月至6月的留抵退税申请时间，由纳税申报期内延长至每月最后一个工作日。
省税务局提醒：
（一）符合条件的小微企业和制造业等行业企业可以自2022年4月纳税申报期起按月向主管税务机关申请退还增量留抵税额；符合条件的微型企业、小型企业、制造业等行业中型企业和大型企业可分别自2022年4月、5月、7月和10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵退税。
（三）纳税人在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，可以按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已取得的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请留抵退税。
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