蒙牛企业所得税纳税筹划(蒙牛纳税筹划案例)

案例背景：

甲奶制品公司主要生产流程为：饲养奶牛生产牛奶，将产生的新鲜牛奶进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络销售给消费者。奶制品适用的增值税税率为13%，进项税额主要由两部分组成：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣10%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以抵扣进项税额。与销项税额相比，这两部分进项税额数额较小，致使公司的增值税税负较高。假设2020年度从农民生产者手中购入的草料不含税金额为900万元，允许抵扣的进项税额为90万元，其他水电费、修理用配件等进项税额为80万元，全年奶制品不含税销售收入为5000万元。

甲公司应纳增值税：5000*13%-（90 80）=480（万元）

筹划方法：

建议甲公司将整个生产流程分成饲养奶牛和牛奶制品加工两部分，由甲公司的股东新设一家公司，或者由甲公司设立一家全资子公司——乙公司，负责饲养奶牛，生产新鲜牛奶。由甲公司专门负责奶制品加工。纳税筹划后，假定乙公司销售给甲公司的鲜奶售价为3600万元，其他条件不变。乙公司生产销售初级农产品，可以享受免纳增值税的优惠。

甲公司应纳增值税：5000*13%-3600*10%-80=210（万元）

通过纳税筹划，甲公司减轻增值税负担：480-210=270（万元）。对比未做筹划之前，税负接近节省了一半。

政策依据：

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号）规定：自2019年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。