职工奖励基金挂应付福利费(职工奖励及福利基金计入哪个科目)

企业给员工奖励，除了奖金之外，实物奖励也是比较常见的。实物奖励就要涉及代扣代缴个人所得税，如何计税？还会涉及到其他什么税？企业账务如何处理？王小雄税务师在共享会计师 “1对1清单”栏目里的有一个相关问答，供借鉴参考。

问：

我厂为一般纳税人，销售部刘经理因工作表现出色，厂里决定奖励给他一部我厂自产的电视机一台，这台电视机不含税市场价3000元，成本2000元。请问下这个会计分录怎么写？是否需要为他代扣代缴个人所得税？如果需要，怎么扣他的个税？应该按什么金额来扣？这笔收入是否需要增加业务招待费、广告费的计提基数？谢谢老师！

答：

税务师王小雄回答道：

你好，根据提问，做以下解答：

借：应付职工薪酬-福利费 3390元

贷：主营业务收入 3000元

贷：应交税费-应增-销项税额 390元

借：主营业务成本 2000元

贷：产成品 2000元

借：管理费用-福利费 3390元

贷：应付职工薪酬-福利费 3390元

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条（一）个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红，津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得都要按工资、薪金缴个人所得税；很明显，刘经理得到的电视机，是因为受雇厂里且表现出色才得到的奖励。所以当月厂里要代扣刘经理的个税，按3390元加上他当月工资收入计个税。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第二十五条　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。所以，工厂奖励刘经理电视机属于视同销售，视同销售的收入应作为计算业务招待费、广告宣传费的基数。

以上王小雄税务师的回答不代表平台观点。