取得的专用发票进项税额可否抵扣(一般纳税人专用发票进项税额可以抵扣吗)

敲黑板！取得增值税专用发票不一定可以抵扣其进项税

财务取得增值税专用发票就可以作为进项从销项税额中抵扣么，实际并非如此。取得增值税专用发票能否抵扣需要区分具体情况，并非所有的增值税专用发票都能用来抵扣进项!

首先要判别企业性质，是否为增值税小规模纳税人，其次要判断是否为企业日常生产经营相关的支出，还要看是否属于(财税〔2016〕36号)文中不得抵扣的情形。下面我们通过几个例子来分析下不同情形下的增值税专用发票抵扣问题。

案例1:甲公司是一家商贸企业，为增值税一般纳税人。2021年5月，甲公司的财务从公司员工手上拿到了3张住宿费增值税专用发票，其中2张是员工出差取得的住宿费增值税专用发票，另一张增值税专用发票是公司组织员工旅游产生的住宿费。问：这三张增值税专用发票是否都可以抵扣？

解析：根据实际用途来判断取得的这三张增值税专用发票是否可以用于抵扣，首先取得的两张员工出差的住宿费增值税专用发票可以作为进项抵扣，但取得的另一张公司组织员工旅游产生的住宿费增值税专用发票属于集体福利范畴，尽管取得增值税专用发票也不得用于抵扣。

政策依据：

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

案例2：A公司是一家批发零售企业，为增值税小规模纳税人。2021年4月收到供应商开具的增值税专用发票5张。问：取得的这五张增值税专用发票是否可以用于抵扣？

解析：由于A公司是小规模纳税人，其发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，不可以抵扣进项税额。所以A公司取得的5张增值税专用发票都不可以抵扣进项。

相关政策：

自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税；小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

案例3：B公司为增值税一般纳税人，2021年3月财务从业务员手中取得1张餐费增值税专用发票，该张发票为业务员约客户吃饭，支付的餐费。问：取得的这张餐费增值税专用发票是否可以作为进项抵扣？

解析：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(六)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。所以财务拿到的这张餐费增值税增值税专用发票不能作为进项抵扣。

案例4：C公司是一家制造企业，为增值税一般纳税人。2021年6月为员工购买了统一的工作服作为劳保用品，其取得了增值税专用发票1张。问：取得的这张发票是否可以抵扣？

解析：C公司为员工购买了统一的工作服属于劳保用品，是与公司生产经营相关的支出，不属于不得抵扣的情形，其取得的增值税专用发票可以作为进项税额从销项税额中抵扣。

案例5：乙公司为增值税一般纳税人，2021年5月购买了微波炉和冰箱放在公共区域，提供给员工使用。取得增值税专用发票2张，问：这两张发票是否可以作为进项从销项税额中抵扣？

解析：取得的这两张增值税专用发票不得抵扣，因为购买的微波炉和冰箱是用于集体福利，属于(财税〔2016〕36号)文中不得抵扣的情形。

小贴士：如果财务已经将发票抵扣，应该如何处理呢？

答：由于购进的冰箱和微波炉是用于集体福利，取得的这两张发票不得抵扣，如果抵扣了就要对应做进项税额转出，需要在申报增值税时，在附表2第15栏做转出。