假设顿子公司在三八妇女节这天,将之前外购且计入了“库存商品”科目的10部吹风机作为福利发放给公司的全体女职工。
每部吹风机的含税单价为565元,10部吹风机共计5650元,公司取得增值税专用发票,并抵扣了进项税额650元。
一、会计核算:
购入吹风机时:
借:库存商品 5000
应交税费-应交增值税(进项税额)650
贷:银行存款 5650
发放吹风机时:
借:管理费用销售费用等 5650
贷:应付职工薪酬-非货币性福利 5650
借:应付职工薪酬-非货币性福利 5650
贷:库存商品 5000
应交税费-应交增值税(进项税额转出)650
提示:如果发放的是自产产品,则会计上确认收入,同时结转成本。
二、个人所得税方面
顿子公司应按每位女职工所获得吹风机的价值(565元)并入其工资薪金所得预扣预缴个人所得税。
参考依据:
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定:
个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益;所得为实物的,应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额,无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的,参照市场价格核定应纳税所得额;…
三、增值税方面
做进项税额转出处理,无需视同销售。
参考依据:
《增值税暂行条例》第十条第一项规定:
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。
四、企业所得税方面
需做视同销售处理,同时将发放吹风机计入职工福利费的金额,按照职工福利费相关税前扣除限额计算扣除。
参考依据:
《企业所得税法实施条例》第二十五条规定:
企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》( 国税函〔2008〕828号 )第二条规定:
企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。
(一)用于市场推广或销售;
(二)用于交际应酬;
(三)用于职工奖励或福利;
…
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