劳务派遣公司是如何开具发票(劳务派遣如何开具增值税专用发票)

1．一般纳税人提供的劳务派遣

一般纳税人提供的劳务派遣可以按照《财政部国家税务总局如何关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的发票有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税是方法计算缴纳增值税；

即按照销项税劳务派遣额－进项税额计算应纳税额，对外开具全部价款和价外费用的增值税发票。

2．小规模纳税人提供的劳务派遣

小规模如何纳税人提供劳务派遣增值税服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通劳务派遣知》（财税〔2016〕36号）的有关专用规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

【举例】某小规模纳税人劳务派遣公司收取用工单位105万元，其中支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社公司会保险、住房公积金94.5万元专用，应纳增值税1051.033%＝3.06万元，对外开具普通发票或到主管国税机关代开专用发票。

3．一般或者小规模纳税人选择的差额计税

选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

则无论一般纳税人或小规模公司纳税人的应纳税额为：

（105－94.5）（1 5%）5%＝增值税0.5（万元）

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及是住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

即94.5万只可以开具普通发票，另开具外10.5万可以开具或代开增值税专用发票。