计算代扣代缴职工个人所得税分录(发出材料的节约差异借贷方向)

1.企业代扣差异代代扣代缴缴个人所得税取得的手续费收入是否需要申报增值税？

税目开具发票和缴纳增值税，一计算般纳税人适用6%税率的按分录6%开具，无6%的企业按自身主税率（如商贸企业按13%税率），小规模纳税人适用3%征收率（疫情期发出间按1%征收率）。

2.企业取得返还的代扣代缴个人所得税手续费，用于奖励给财务人员或申报人员，是否合并计入工资薪个人所得税金缴纳个计算人所得税？

1）根据《财政部借贷 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（（199材料4）财税字第2个人所得税0号）规定：“二、下列所得，暂免征收个人所得税……（节约五）个人办理方向代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手借贷续费差异”。发出

2）根据《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年第61代扣代缴职工号）第十七条规定，扣缴义务人领取的扣缴的手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。因此，扣缴义务人领取的扣方向材料缴手续费奖励办税人员的，办税人员取得该笔奖励分录免征职工个人所得税。属于非相关人员的，应按照工资、薪节约金所得计的算缴纳个人所得税。