一、定义

1、起征点的定义

起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。

起征点是为了免除收入较少的纳税人的税收负担，缩小征税面，贯彻税收负担合理而制定的一种税收政策。

起征点的特点是不到不征，达到全征，一般在增值税中应用。

2、免征额的定义

免征额又称“费用扣除额”，是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。

免征额是为了照顾纳税人的生活、教育等的最低需要而制定一种税收政策。

免征额的特点是不到不征，达到只对超过部分征收。一般在个税中应用。

从定义中可以看出，两者既有相同点，又有区别。

二、相同点

1、两者均属于减免税范围。

2、一般都是针对个人。

3、当课税对象的额度小于起征点和免征额时，二者都不予以征税。

4、二者都是针对课税对象而言，而不是针对税额而言的，如关税中一票的关税税额在50元以下的免征关税，此处的50元不是免征额。这一点是特别重要的。

三、区别

1、当纳税人的收入恰好达到起征点时就要全额征税，而当纳税人的收入恰好与免征额相同时，则不征税。

2、当纳税人收入超过起征点时，要按其收入全额征税。而当纳税人收入超过免征额时，则只就超过的部分征税。

3、两者的侧重点不同，前者照顾的是低收入者，后者则是对所有纳税人的照顾。两者相比，享受免征额的纳税人就要比享受同额起征点的纳税人税负轻。

举例：假设有A、B、C丙3人，2019年1月工资分别是4999元、5000元和5001元。

1、假设5000元为起征点，税率为3%，不考虑其他因素，则：

（1）A因未达到起征点而不用交税；

（2）B刚好达到起征点，应该全额计税，应纳税额＝5000×3%＝150（元）

（3）C已经超过起征点，也应该全额计税，应纳税额＝5001×3%＝150.03（元）

2、假设5000元为免征额，税率依然为3%，不考虑其他因素，则：

（1）A在免征额之内而不纳税；

（2）B刚好属于免征额的部分，也不需要纳税；

（3）C比免征额的数额要多，则需要纳税，但应该是收入中扣除免征额部分的余额部分纳税，应纳税额＝（5001－5000）×3%＝0.03（元）

由上对比计算，可以看出，现行个税计算，5000元实际上为免征额，而不是起征点，所以这下知道啦，我们平时所说的“个税起征点”说法是不正确的哦！说错不要紧，记得不要算错哟！

四、关于增值税起征点的规定

1、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》关于增值税起征点的规定摘录如下：

第三十七条 增值税起征点的适用范围限于个人。增值税起征点的幅度规定如下：（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。前款所称销售额，是指本细则第三十条第一款所称小规模纳税人的销售额。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。

2、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）关于增值税起征点的规定摘录如下：

第四十九条 个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。

第五十条 增值税起征点幅度如下：（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部和国家税务总局备案。

由上述规定，可以看出无论是《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》还是《营业税改征增值税试点实施办法》，都明确规定增值税起征点范围限于个人。

财税〔2019〕13号文，明确小规模纳税人月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税，只是对小规模纳税人优惠政策的加码，并未调整增值税起征点。

增值税起征点，仍按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》执行。即：按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数），按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。