问：丽姐，假设某业务销售产品适用13%的税率，小规模纳税人的征收率为3%，从增值税税负考虑，做一般纳税人和做小规模纳税人哪一个更划算？

答：影响一般纳税人和小规模纳税人增值税税负高低的主要因素是该业务能从上游获得多少可以用于抵扣的增值税进项税发票。可以用增值税抵扣率来衡量某业务获得上游进项税发票的多少。

增值税抵扣率=可抵扣的进项税额÷销项税额

一般纳税人应交增值税=含税销售额÷（1 税率）×税率-进项税

小规模纳税人应交增值税=含税销售额÷（1 征收率）×征收率

令1式=2式，

带入公司具体适用的税率和征收率后，我们得到了进项税和含税销售额的关系式，

例如，公司销售货物适用税率为13%，小规模纳税人适用的征收率是3%，那么我们可以得到这样一个等式

进项税=含税销售×8.59%

带入增值税抵扣率公式，

增值税抵扣率=可抵扣的进项÷销项税

=含税销售×8.59%÷【含税销售额÷（1 13%）×13%】

=74.7%

这个74.7%是该业务的无差别平衡点抵扣率，如果预测某业务的进项税抵扣率大于74.7%，选一般纳税人，反之，则选择小规模纳税人。

总结

单从增值税税负考虑，根据不同业务的四种情况，可以测算出4个增值税税负无差别平衡点，分别是74.7%、48.54%、64.80%、42.37%，计算出的抵扣率大于平衡点的选择做一般纳税人，否则做小规模纳税人。

这个你学会了么？