问：
我厂执行《小企业会计准则》，属于一般纳税人。现因资金短缺，抵押了一台账面价值200万元的刚购进来的全新设备（还没开始计提折旧），向一家租赁公司贷款了188万元，分24个月归还，每月归还8.5万元，累计最终还款204万元，到期后1000元留购款，但租赁公司实际只给我们打款了176万元，10万元保证金，还有2万元的手续费。请问：以上业务，租赁公司是否要开具销售设备的发票给我厂呢？我厂对于这设备，是否可以计提折旧？如何计提折旧？租赁期间，我厂支付的租金及我厂抵押得到贷款的这些业务，要怎么进行会计核算？折算成年利率为多少呢？
答：
中级会计师、税务师孙小姣回答道：
问题一：租赁公司是否要开具销售设备的发票给我厂呢？
答：租赁公司要开具销售设备的发票给贵厂。具体分析如下：
1)根据 《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有 关税收问题的公告》 (国家税务总局公告 2010 年第13 号) 规定: 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为, 不属于增值税征收范围, 不征收增值税。
2)开具发票时, 选取商品和服务税收分类与编码的 “6 未发生销售行为的 不征税项目” 中的 “606: 融资性售后回租承租方出售资产”, 税率选择 「不征税」, 税额显示 「∗∗∗」。
3)只能开具增值税普通发票。
问题二：我厂对于这设备，是否可以计提折旧？如何计提折旧？
答：贵厂对于这设备，要计提折旧，按资产原值计提折旧。
问题三：租赁期间，我厂支付的租金及我厂抵押得到贷款的这些业务，要怎么进行会计核算？
答：具体会计分录如下：
1.转入固定资产清理
借：固定资产清理 2 000 000.00
贷：固定资产 2 000 000.00
2.出售并确认递延收益
借：银行存款 1 760 000.00
递延收益—未实现售后回租损益 240 000.00
贷：固定资产清理 2 000 000.00
3.租回资产
按租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值孰低来确认融资输入的资产入账价值。
因此，现在需要先计算最低租赁付款。
由于承租方实际得到的融资额只有176万元，因此该融资租赁最低租赁付款额现值就是176万元。
借：固定资产—融资租赁资产 1 760 000.00
未确认融资费用 281,000.00
贷：长期应付款—应付租赁款 2,041,000.00
4.每月归还租金以及确认融资费用
在做分录前，需要先计算租赁期间的实际利率（租赁合同的内含报酬率），以及每月应该分摊的融资费用。
（1）确认融资费用，以第1期为例：
借：财务费用 21,472.60
贷：未确认融资费用 21,472.60
以后各期分录一致，只是变更数据，不赘述。
（2）归还租金，以第1期为例：
借：长期应付款—应付租赁款 85,000.00
贷：银行存款 85,000.00
最后一期的数字变更为86,000.00元，其他各期分录完全一致。
5.每月分摊"递延收益"
每月分摊额=240,000/24=10,000.00元
借：制造费用 10,000.00
贷：递延收益 10,000.00
问题四：折算成年利率为多少呢?
根据贵公司的实际情况计算，年化利率为15.6639%。关于出租方的手续费，可以理解为“变相利息”，而合同保证金、设备财产险及承租人意外险在计算利率的时候，不需考虑在内。
上述孙小姣会计师的回答仅代表个人观点。
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