甲公司2019年度利润总额1300万元(甲公司2019年度的利润总额为1000万)

9月2日会计实务真题

1.事业单位按规定对单位管理用的固定资产计提折旧下列各分录中正确的是( )

A.借:单位管理费用

贷:固定资产累计折旧

B.借:非流动资金基金- -固定资产

贷:累计折旧

C.借:事业基金

贷;累计折旧

D.借:事业支出

贷:累计折旧

【答案】A

2.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售,售价为26 400 000元;出售前该金融资产的账面价值为为25 700 000元;甲公司购入该交易性金融资产,支付价款26 000 000元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500 000元)。假定不考虑其他因素，适用的增值税税率为6% ,该项业务转让金融商品应交增值税为( )元。

A.39622.64

B.700000

C.22641.51

D.400000

【答案】C

【解析】（26400000-26000000）/1.06*6%=22641.51

3.下列各项中, 不属于政府会计流动负债的是( )。

A.应付短期政府债券

B.应付及预收款项

C.短期借款

D.应付长期政府债券

【答案】D

4.期末转入利润分配——未分配利润的有哪些( )

A.本年利润

B.利润分配-盈余公积补亏

C.利润分配-提取法定盈余公积

D.利润分配-应付现金股利

【答案】ABCD

5.小规模纳税人取得专票律不得抵扣，记入资产成本。( )

【答案】对

6.2013年初某公司“盈余公积*余额为120万元,当年实现利润总额900万元,所得税费用300万元,按净利润的10%提取法定盈余公积。经股东大会批准将盈余公积50万元转增资本, 2013年12月31日,该公司资产负债表中“盈余公积"项目年末余额为0万元。

A.180

B.120

C.70

D.130

【答案】D

【解析】2013年12月31日.该公司资产负债表中“盈余公积"项目的年末余额=盈余公积年初余额 净利润x盈余公积提取比例-盈余公积转增资本= 120 (900-300)x 10%-50=130万元。

7.下列资产减值准备相关科目余额中,不在资产负债表上单独列示的有（）。

A.固定资产减值准备

B.长期股权投资减值准备

C.存货跌价准备

D.坏账准备

【答案】ABCD

【解析】根据会计准则的规定,各项资产减值准备在资产负债表中均不单独列示。

8.年度终了前，资产负债表中的“未分配利润"项目.应根据（ ）填列。

A.“利润分配”科目余额

B."本年利润“科目余额

C.*本年利润*和“利润分配"科目的余额

D.“应付股利“科目余额

【答案】C

【解析】反映企业尚未分配的利润，应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。

9.下列各项中，期末不在资产负债表”存货”项目反映的是 （）

A.周转材料

B.委托加工物资

C.工程物资

D.在途物资

【答案】C

【解析】”存货"为流动资产 ,“工程物资"属于非流动资产，不计入存货项目中。

10.A企业2015年10月31日生产成本借方余额50000元，材料采购借方余额30000元,材料成本差异贷方余额500元,委托代销商品借方余额40000元,周转材料借方余额10000元,存货跌价准备贷方余额3000元，则资产负债表"存货"项目的金额为（ ）元。

A.116500

B.117500

C.119500

D.126500

【答案】D

【解析】资产负债表”存货”项目的金额=生产成本借方余额 材料采购借方余额-材料成本差异贷方余额 委托代销商品借方余额 周转材料借方余额-存货跌价准备货方余额= 50000 30000-500 40000 10000-3000= 126500元。

11. （一）（不定项）甲公司为工业企业，是增值税一般纳税人适用的增值税税率为13%。2019年12月发生如下经济业务：

（1）将外购的一批原材料对外销售，取得销售价款35万元，增值税税额为4.55万元，该批原材料的成本为22万元。以上款项已存入银行。

（2）将自产产品一批用于建设某生产线工程，该批产品成本为160万元，市场售价为200万元。

（3）将闲置设备与乙公司签订2020至2022年短期租赁协议，根据协议规定年租金500万元（含税，税率为13%），当日已收取下年度租金。

（4）销售一批产品给丙公司，该批产品标价200万元，由于已经陈旧过时，甲公司给予丙公司30%的商业折扣。同时，在合同中约定现金折扣条件为2/10，1/20，1/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。

（5）将自行研发的一项专利权出租给丁公司使用，月租金为10万元（不含税，税率6%），当日已收到本月租金。已知该专利权年摊销额为12万元。

（1）根据上述资料,下列说法中正确的是( )。

A.销售材料应通过“营业外收入”科目核算

B.将自产产品用于工程建设应确认收入

C.将设备出租当年无需确认收入

D.出租专利权应在当年确认收入

【答案】CD

【解析】选项A：销售材料应通过其他业务收入科目核算；选项B，借记在建工程160，贷记库存商品160；选项C：根据权责发生制，2019年不应确认下年度的租金收入；选项D：根据权责发生制，2019年12月应该确认本月租金收入。

（2） 根据资料(2),下列会计处理正确的是( )。

A.借:在建工程160贷:库存商品160

B.借:在建工程186贷:库存商品160应交税费一应交增值税(销项税额)26

C.借:在建工程226贷:主营业务收入200应交税费一应交增值税(销项税额)26

D.借:主营业务成本160贷:库存商品160

【答案】A

【解析】借记在建工程160，贷记库存商品160。

（3）根据资料（4）下列说法中正确的是（ ）。

A.甲公司应按200万元确认收入,按60万元确认销售费用

B.甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入

C.甲公司应按扣除现金折扣后的金额确认收入

D.甲公司实际发生现金折扣时计入财务费用

【答案】BD

【解析】

借：应收账款158.2

贷：主营业务收入140（200×70%）

应交税费——应交增值税（销项税额）18.2（140×13%）

丙公司享受现金折扣时，甲公司应该增加财务费用。

（4）根据资料（5），下列会计处理正确的是（ ）

A.借：银行存款10.6

贷：主营业务收入10.6

B.借：银行存款10.6

贷：主营业务收入10

应交税费一应交增值税（销项税额）0.6

C.借：银行存款10.6

贷：其他业务收入10

应交税费一应交增值税（销项税额）0.6

D.借：其他业务成本12

贷：累计摊销12

【答案】C

【解析】

借：银行存款10.6

贷：其他业务收入10

应交税费——应交增值税（销项税额）0.6

借：其他业务成本1

贷：累计摊销1

（5）根据上述资料,甲公司2019年12月应确认的收入为( )万元。

A.245

B.685

C.185

D.385

【答案】C

【解析】2019年12月应确认的收入=35 140 10=185（万元）。

12. 资产负债表中，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列（）。

A. 短期借款

B. 无形资产

C. 固定资产

D. 长期股权投资

【答案】BCD

【解析】选项A，短期借款根据总账科目余额填列。

13. 2019年12月31日，海洋企业“预收账款”总账科目贷方余额为15万元，其明细科目余额如下：“预收账款一A企业”科目贷方余额为25万元，“预收账款一B企业”科目借方余额为10万元。“应收账款”总账科目借方余额为30万元，其明细科目余额如下：“应收账款-C公司”科目借方余额为40万元，“应收账款-D公司”科目贷方余额为10万元，不考虑其他因素，海洋企业年末资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为（ ）万元。

A. 15

B. 50

C. 45

D. 35

【答案】D

【解析】“预收款项”项目应当根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。所以“预收款项”期末应当填列的金额=25 10=35万元。

14. 2018年12月31日，某企业应收利息期末余额为10000元，应收股利期末余额为100000元，其他应收款期末余额为500000元，对应的坏账准备科目期末余额共计为30000元，计算填列该企业资产负债表“其他应收款”项目金额为（）元。

A. 110000

B. 600000

C. 580000

D. 550000

【答案】C

【解析】“其他应收款”项目金额，应根据应收利息，应收股利，其他应收款科目的期末余额合计数，减去坏账准备科目相关坏账准备期末余额后的金额填列。所以其他应收款=10000 100000 500000-30000=580000元。

15. 下列各项中，应计入财务费用的有（）。

A. 企业销售商品时发生的现金折扣

B. 企业发行股票支付的手续费

C. 企业支付的银行承兑汇票手续费

D. 企业购买商品时取得的现金折扣

【答案】ACD

【解析】

选项B，企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公（股本溢价）；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。

选项A，借：财务费用

贷：应收账款

选项C，借：财务费用

贷：银行存款

选项D，借：应付账款

贷：财务费用

16. 以下关于营业成本的表述中，错误的有（ ）

A. 营业成本是非日常活动形成的

B. 营业成本是由主营业务成本和其他业务成本组成的

C. 营业成本会导致利润总额减少

D. 企业在确认销售商品收入时，应将已销售的商品的成本计入营业外支出

【答案】AD

【解析】选项A，营业成本是日常活动形成的；选项D，企业在确认销售商品收入时，应将已销售的商品的成本计入主营业务成本。

17. 下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）。

A. 单独计价包装物的成本

B. 经营租赁出租设备计提的折旧

C. 出租包装物的成本

D. 销售材料的成本

【答案】ABCD

【解析】其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或者摊销额等。

18. 下列关于管理费用的说法中，正确的有（）。

A. 企业生产车间的固定资产的修理费用属于管理费用

B. 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用

C. 商品流通企业管理费用不多的，可不设“管理费用“科目

D. 管理费用属于期间费用

【答案】ABCD

19. 下列各项中，不应计入销售费用的有（）

A. 销售商品发生的售后服务费

B. 委托代销商品支付的手续费

C. 结转的随商品出售且单独计价的包装物成本

D. 预计的产品质量保证损失

【答案】C

【解析】选项C应该记入“其他业务成本”科目。注意与随同商品出售不单独计价的包装物，包装物视同为销售商品服务，应计入销售费用。

20. 下列各项中，可能引起应纳税所得额调整的有（）。

A. 国债利息收入

B. 滞纳金罚款

C. 非公益性捐赠

D. 业务招待费

【答案】ABCD

【解析】滞纳金罚款和非公益性捐赠会增加应纳税所得额，因为按税法二者是不可以扣除的，但计算会计利润时被扣除了。超出税法扣除限额的业务招待费会增加应纳税所得额，因为税法规定业务招待费只能扣除发生额的60%，且不超过当年销售收入的千分之五。国债利息收入会减少应纳税所得额，因为国债利息收入是免税的。

纳税调整增加额主要包括企业所得税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过企业所得税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损失但企业所得税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚金、罚款等）。纳税调整减少额主要包括按企业所得税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前5年内未弥补亏损和国债利息收入等。

21. 下列各项目中，使本期所得税费用增加的有（）。

A. 本期应交所得税

B. 本期递延所得税资产借方发生额

C. 本期递延所得税负债借方发生额

D. 本期递延所得税负债贷方发生额

【答案】AD

【解析】本期应交所得税和本期递延所得税资产、递延所得税负债的贷方发生额增加所得税费用，本期递延所得税资产、递延所得税负债的借方发生额减少所得税费用。

22. 应纳税所得额的主要来源有（）

A. 税前会计利润

B. 纳税调整增加额

C. 纳税调整减少额

D. 以上都是

【答案】D

【解析】应纳税所得额=税前会计利润 纳税调整增加额-纳税调整减少额。因为会计方法与税法之间存在差异，所以需要进行调整。

23. W公司2019年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2019年应确认的所得税费用金额为（）万元。

A. 20

B. 25

C. 30

D. 50

【答案】C

【解析】所得税费用=当期所得税 （递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初额）。W公司2019年应确认的所得税费用金额=50 （30-40）-（40-30）=30（万元）。

24. A公司2013年度利润总额为1300万元，其中本年度国债利息收入为315万元，税收滞纳金为15万元，实际发生的业务招待费为125万元( 税法核定的业务招待费为120万元)。递延所得税负债年初数为20万元，年末数为30万元，递延所得税资产年初数为15万元，年末数为10万元。适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2013年度所得税费用为( )万元。

A. 266.25

B. 256.25

C. 246.25

D. 236.25

【答案】A

【解析】

A公司2013年度当期应交所得税=（1300-315 15 125-120）×0.25=251.25（万元）。

A公司2013年度所得税费用=当期应交所得税 （递延所得税负债期末余额-期初余额）-（递延所得税资产期末余额-期初余额）=251.25 （30-20）-（10-15）=266.25（万元）。

25. 水利企业“应收账款”科目月末借方余额为 30000 元，其中：“应收账款—A公司”明细科目借方余额为 40000元，“应收账款—B公司”明细科目贷方余额为 10000 元；“预收账款”科目月末贷方余额为 20000 元，其中：“预收账款—C工厂”明细科目贷方余额为 40000 元，“预收账款—D工厂”明细科目借方余额为 20000 元。坏账准备科目余额为 10000元且均与应收账款相关。水利企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）元。

A. 20000

B. 30000

C. 40000

D. 50000

【答案】D

【解析】资产负债表中的“应收账款” 项目=“应收账款”所属明细科目的借方期末余额 “预收账款”所属明细科目的借方期末余额- “坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额。

所以应收账款项目＝40000 20000-10000=50000（元）

26. 下列资产负债表项目中，需要根据明细科目的期末余额计算填列的有（）。

A. 预付款项

B. 短期借款

C. 资本公积

D. 应付账款

【答案】AD

【解析】资产负债表中的“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目期末借方余额的合计数减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列，选项A正确；“短期借款”“资本公积”项目应根据总账科目余额直接填列，选项BC不正确；“应付账款”应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额合计数填列，选项D正确。

27.下列各项中，关于存货期末计量会计处理表述正确的是（ ）。

A.当存货可变现净值高于存货成本时应按其可变现净值计价

B.当存货可变现净值高于存货成本时应将其差额计入当期损益

C.已计提的存货价准备不得转回

D.当存货账面价值高于其可变现净值时，应计提存货跌价准备

【答案】D

【解析】资产负债表日，存货应按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值低于成本的计提存货跌价准备，计入资产减值损失。如果减值因素已经消失，减值的金额应在原已计提的存货跌价准备金额内予以恢复。故本题答案D说法正确。

28.下列各项中，属于外来原始凭证的是（ ）。

A.支付运输费收到的增值税专用发票

B限额领料单

C.发料凭证汇总表

D员工差旅费报销单

【答案】A

【解析】外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如购买原材料、支付运费取得的增值税专用发票、职工出差报销的飞机票、火车票和餐饮费发票等。故本题答案为A。

29.某产品需要经过三道工序加工完成，各工序单位工时定额为：第一道工序120小时，第二道工序160小时，第三道工序220小时。假定各工序内在品完工程度平均为50%，则采用约当产量比例法计算第二道工序在产品的完工率为（ ）。

A.56%

B.40%

C.12%

D.24%

【答案】B

【解析】采用约当产量比例法计算第二道工序在产品的完工率=（120＋160×50%）÷（120＋160＋220）×100%=40%。故本题答案为B。

30.下列各项中，关于本年利润转账方法表述正确的是（ ）。

A.采用表结法，增加"本年利润"科目的结转环节和工作量

B.采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转计入"本年利润"科目

C.采用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转计入"本年利润"科目

D.采用账结法，减少"本年利润"科目的转账环节和工作量

【答案】C

【解析】表结法下，年中损益类科目无须结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。选项AB说法错误。账结法下，每月月末应将各损益类科目的余额结转计入"本年利润"科目，增加了转账环节和工作量。选项C说法正确。选项D说法错误。故本题答案为C。

31.下列各项中,企业已经发出但不符合收入确认条件的商品成本借记的会计科目是(B).

A.主营业务成本

B.发出商品

C.销售费用

D.其他业务成本

【答案】B

32.上市公司拟分配股票股票不需要做账务处理

【答案】正确