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【知识点】消费税出口退税的计算
一、消费税出口退税政策及适用范围
政策 | 适用范围 |
1.出口免税并退税 | (1)有出口经营权的 外贸企业购进应税消费品直接出口 (2)外贸企业受其他 外贸企业委托代理出口 |
2.出口免税但不退税 | (1)有出口经营权的 生产性企业自营出口 (2) 生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品 |
3.出口不免税也不退税 | 除生产企业、外贸企业外的其他企业(指一般商贸企业) |
二、应退消费税的计算
1.从价定率计征消费税:
计税依据为:已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额。应退消费税=购进出口货物 金额×消费税税率
2.从量定额计征消费税:
应退消费税=购进出口货物 数量×单位税额
3.复合计征消费税:
按从价定率和从量定额的计税依据分别确定。
应退消费税=购进出口货物 金额×消费税税率 购进出口货物 数量×单位税额
三、出口业务中的增值税和消费税
1.生产企业出口应税消费品
(1)出口增值税:免退税政策-免抵退
(2)出口消费税:只免不退
2.外贸企业出口应税消费品
(1)出口增值税:免退政策-免退税
(2)出口消费税:免税并退税
【例题·单选题】下列出口应税消费品的行为中,适用消费税免税不退税政策的是( )。
A.有出口经营权的酒厂出口自产白酒
B. 商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟
C. 外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板
D.有出口经营权的外贸企业购进高档化妆品直接出口
『正确答案』A
『答案解析』选项 CD,出口免税并退税;选项 B,出口不免税也不退税。
【例题·多选题】下列属于消费税出口退税政策的有()。
A.出口免税并退税
B.出口不免税但退税
C.出口免税不退税
D.出口不免税也不退税
『正确答案』ACD
『答案解析』纳税人出口应税消费品,免征消费税;国务院另有规定的除外。消费税出口退税政策包括:出口免税并退税;出口免税但不退税;出口不免税也不退税。
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