全面营改增之后,很多同学问过关于印花税的,比如“我们公司签订的工程监理合同交印花税吗?、“每月的酒店营业额是否要交印花税?”、“软件服务是否要交印花税”?
很多会计从习惯思维考虑,认为主营业务是服务业,既然营改增了,也要按原来销售货物的购销合同一样计算缴纳征收印花税,这种思路对吗?
首先要明确第一点:现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收,没有列举的凭证不征税。
税 目 | 范 围 | 税 率 | 纳税人 | 说 明 |
1.购销合同 | 包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 | 按购销金额0.3‰贴花 | 立合同人 | |
2.加工承揽合同 | 包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同 | 按加工或承揽收入0.5‰贴花 | 立合同人 | |
3.建设工程勘察设计合同 | 包括勘察、设计合同 | 按收取费用0.5‰贴花 | 立合同人 | |
4.建筑安装工程承包合同 | 包括建筑、安装工程承包合同 | 按承包金额0.3‰贴花 | 立合同人 | |
5.财产租赁合同 | 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 | 按租赁金额1‰贴花。税额不足1元,按1元贴花 | 立合同人 | |
6.货物运输合同 | 包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同 | 按运输费用0.5‰贴花 | 立合同人 | 单据作为合同使用的,按合同贴花 |
7.仓储保管合同 | 包括仓储、保管合同 | 按仓储保管费用1‰贴花 | 立合同人 | 仓单或栈单作为合同使用的,按合同贴花 |
8.借款合同 | 银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同 | 按借款金额0.05‰贴花(发生额) | 立合同人 | 按年的最高额合同以最高额为依据,随借随还不再征收 |
9.财产保险合同 | 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 | 按保险费收入1‰贴花 | 立合同人 | 单据作为合同使用的,按合同贴花 |
10.技术合同 | 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 | 按所载金额0.3‰贴花 | 立合同人 | 为鼓励开发,技术开发合同不含研究开发经费,只算报酬 |
11.产权转移书据 | 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同 | 按所载金额0.5‰贴花 | 立据人 | |
12.营业账簿 | 生产、经营用账册 | 记载资金的账簿,按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花(一次,包括增资和评估增加资金)。其他账簿按件贴花5元(按年) | 立账簿人 | 股权转让 |
13.权利、许可证照 | 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 | 按件贴花5元(一次) | 领受人 |
最后明确第三点:上述征税范围中哪一些是属于应税服务行业的?
第2项加工承揽合同:注意服务业(比如广告公司)有无加工承揽业务。
第3项建设工程勘察设计合同:包括勘察、设计合同
第4项建筑安装工程承包合同:包括包括建筑、安装工程承包合同
第5项.财产租赁合同:包括包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同
第6项货物运输合同
第7项仓储保管合同
第8项借款合同:银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同
第9项财产保险合同:包括财产、责任、保证、信用等保险合同
第10项技术合同:包括包括技术开发、转让、咨询、服务等合同
除以上业务之外的服务业,均不印花税征收范围之内!比如住宿、餐饮、旅游、合同能源管理、信息技术服务认证服务、鉴证服务广播影视服务、文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务,并不在印花税的征收范围之内!
一句话总结:印花税是否征收,关键看是否在列举范围之内。印花税的征收相对稳定,起码按当前的趋势,并没有对全部服务业征收印花税的迹象!
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