建筑企业税务筹划部职责(建筑企业税务筹划的案例)

企业税务合规

税务风险管理：

（一）内因

找出风险产生的最初始环节，从根本上解决问题。国家税务总局发布的关于税务风险管理的《大企业税务风险管理指引（试行）》（以下简称《指引》），将企业的税务风险管理从内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、风险控制、信息与沟通、监控评估8个环节进行了归纳总结。在具体实践中，企业需要就每个环节中，税务管理部门所承担的角色予以定位，即总负责方（Owner）、部分环节负责方（Responsible for）、承担咨询责任方（Consultant）、被通知方（for Information）。同时，风险管理的措施适用于企业的总公司、子公司、分公司、业务单元等多层次主体。

《指引》内容大概分为四个部分：

一是内部经营环境，如董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度。组织机构、经营方式和业务流程的完善程度等。

二是在税务风险识别环节，企业的税务部门要参与到下述业务活动，提供咨询以跟踪和发现相关税务风险，如应参与咨询企业战略规划和重大经营决策的制定，要参与对全局性组织结构规划、产品和市场战略规划、竞争和发展战略规划及重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变以及重要合同或协议的签订等重大决定的制定等。三是在税务风险控制环节，企业的税务管理部门要总负责日常经营活动中的税务风险，如参与制定或审核企业日常经营业务中涉税事项的政策和规范，制定各项涉税会计事务的处理流程，明确各自的职责和权限，保证对税务事项的会计处理符合相关法律法规等。

四是在信息沟通环节，企业的税务部门要负责的内容，包括建立内部的税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的沟通和反馈，发现问题应及时报告并采取相应措施等。

（二）外因

如因税收法律不健全、税务机关征管组织落后、税务干部自身业务水平差或缺乏服务意识等，都可能使企业在税法的理解上产生偏差而不能作出正确的税法合规决定。

近年来，在帮助企业降低税务风险方面，税务机关正在努力探索新的管理模式，一个主要变化就是引入风险管理理念，将管理资源用于对税收收入影响大的纳税人。

同时，大企业税收管理司还出台了两个非常重要的文件，即《指引》和《国家税务总局大企业税收服务和管理规程》。税务机关应进一步采取更为明晰的分级分类的应对措施。例如，对于低风险纳税企业，日常征管中，应与企业形成“回应式”而非“命令式”为主的沟通方式；向企业提供更快捷的争议解决机制，降低其法律维权成本。对于高风险企业，针对其以逃避纳税为目的的税收筹划行为，可以要求其“主动披露”相关税收筹划和交易目的，发现不合规行为，提高稽查频率，加重处罚力度。