广告费用和宣传费用扣除标准(广告费和业务宣传费支出扣除标准)

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

对照上述规定，也就是说，对外赠送礼品，有的属于业务招待费，有的是业务宣传费，可见费用性质不同，在税前扣除标准及限额上存在很大差别。假设在不超过销售收入规定比例情况下，对外赠送的礼品价值1000元，如属于业务招待费，税前只能扣除600元，而作为业务宣传费则可全额扣除。由此可见，区分这两项费用的归属显得更加重要。

由于发生业务招待费和宣传费的途径及方式多种多样，税法和会计相关规定对此都没有列举范围的规定。结合实际情况，应自行判断其属性。

对于单位生产经营的商务招待而需要宴请或工作餐、赠送礼品、带客户参观旅游景点、为客户承担交通、住宿费用等这些支出，通常情况下是作为业务招待费归集。

费用区分后，不能忽视的一个环节就是，依据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定，企业将资产移送他人的，用于市场推广或销售、用于交际应酬的，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

综上，对于单位赠送出的礼品，费用正确归集真的很重要，这直接影响税前扣除金额大小。