【往期回顾】[心]

【考点31 个体工商户税前扣除】

某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（ ）。

A.家庭生活用电支出

B.直接向某灾区小学的捐赠

C.已缴纳的城市维护建设税

D.代员工负担的个人所得税税款

【答案】C

【解析】选项A，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除；单纯的家庭生活支出，不得税前扣除。选项B，直接捐赠支出，不得税前扣除。选项D，个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。

考点31 个体工商户税前扣除

【考点32 个人所得税税收优惠】

下列收入免征个人所得税的是（ ）。

A.退休人员再任职取得的收入

B.“长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴

C.提前退休人员取得的一次性补贴收入

D.员工从破产企业取得的一次性安置费

【答案】D

【解析】选项A，退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；选项B，“长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴应并入当月的工资、薪金缴纳个人所得税；选项C，个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计征个人所得税。

考点32 个人所得税税收优惠

考点32 个人所得税税收优惠

考点32 个人所得税税收优惠

【考点33 全年一次性奖金的个人所得税】

程某就职于境内某传媒公司，2019年12月公司发放全年一次性奖金114000元，选择单独计税。计算程某应缴纳个人所得税（ ）元。（2014）

A.3420

B.11190

C.12000

D.18000

【答案】B

【解析】114000÷12＝9500，适用税率10%，速算扣除数210，程某应缴纳个人所得税＝114000×10%－210＝11190（元）。

考点33 全年一次性奖金的个人所得税

考点33 全年一次性奖金的个人所得税

【考点34 提前退休的个人所得税】

杨某2020年5月因身体原因提前4年退休，企业按照统一标准发放给杨某一次性补贴120000元。杨某应就该项一次性补贴缴纳的个人所得税为（ ）。（2014）

A.0

B.4895元

C.9900元

D.11895元

【答案】A

【解析】个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式：应纳税额＝{[（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准]×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数。按提前退休年度数平均：120000÷4＝30000（元），由于商数未超过年度费用扣除标准，因此无需缴纳个人所得税。

考点34 提前退休的个人所得税

【考点35 个人所得税纳税申报】

下列中国公民应当依法办理个人所得税纳税申报的有（ ）。（2015）

A.从境外取得所得的李某

B.取得应税所得没有扣缴义务人的王某

C.取得综合所得需要办理汇算清缴的赵某

D.因移居境外注销中国户籍的张某

【答案】A、B、C、D

【解析】有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：

（1）取得综合所得需要办理汇算清缴。

（2）取得应税所得没有扣缴义务人。

（3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。

（4）取得境外所得。

（5）因移居境外注销中国户籍。

（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。

（7）国务院规定的其他情形。

考点35 个人所得税纳税申报

考点35 个人所得税纳税申报

【考点36 城市维护建设税】

位于市区的甲汽车轮胎厂，2014年5月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为（ ）。（2014）

A.18.9万元

B.19.74万元

C.20.3万元

D.25.34万元

【答案】B

【解析】甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城建税＝（362－30－50）×7%＝19.74（万元）。

考点36 城市维护建设税

考点36 城市维护建设税

【考点37 烟叶税】

2019年7月，甲市某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款100万元、价外补贴10万元。下列关于该笔烟叶交易涉及烟叶税征收管理的表述中，符合税法规定的有（ ）。（2019）

A.纳税人为烟草公司

B.应向甲市主管税务机关申报纳税

C.应纳税额为22万元

D.应在次月15日内申报纳税

【答案】ACD

【解析】选项B，纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报繳纳烟叶税。

考点37 烟叶税

【考点38 关税的征税对象、纳税义务人】

跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有（ ）。（2017）

A.物流企业

B.电子商务企业

C.商品生产企业

D.电子商务交易平台企业

【答案】ABD

【解析】跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

考点38 关税的征税对象、纳税义务人

【考点39 进出口税则】

下列关于我国关税税率运用的表述中，错误的是（ ）。（2014）

A.货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率

B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

C.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用集中申报时海关接受该货物申报之日实施的税率

D.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

【答案】C

【解析】选项C，经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。

考点39 进出口税则

考点39 进出口税则

【考点40 关税完税价格】

在以成交价格估价方法确定进口货物完税价格时，下列各项费用应计入完税价格的是（ ）。（2020）

A.由买方负担的购货佣金

B.在进口货物价款中单独列明的在境内复制进口货物而支付的费用

C.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的保修费用

D.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的维修费

【答案】C

【解析】选项C，厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或技术援助费用不计入关税完税价格，但是保修费用除外。

考点40 关税完税价格

考点40 关税完税价格

- 未完待续 -

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【考点1-10】 收藏｜每日一题，攻克CPA税法66个高频考点（1-10）

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