台账备注是什么意思(账单备注是什么意思)

2020年春节期间爆发的新冠肺炎疫情来势凶猛。在这场疫情阻击战中，公立医院成为防控抗击疫情的主战场，社会组织及各界人士纷纷捐赠资金和防疫物资。2月7日，国家审计署印发《关于做好新型冠状病毒感染肺炎疫情防控财政资金和捐赠款物审计监督工作的通知》，要求把做好疫情防控财政资金和捐赠款物审计监督作为重大政治责任。作为医院的内部审计部门，为保证各类捐赠款物的接收、管理和使用规范高效，要加强对捐赠款物的审计监督，实效助力疫情防控工作高效顺畅开展。

对捐赠物资接受的审计监督

1.接受捐赠是否依法合规

公立医院接受捐赠要依法合规，符合《中华人民共和国公益事业捐赠法》（中华人民共和国主席令19号）、《卫生计生单位接受公益事业捐赠管理办法（试行）》（国卫财务发[2015]77号）、《公益事业捐赠票据使用管理暂行办法》（财综[2010]112号）、政府会计准则制度等法律法规和准则的规定[1]。公立医院要针对接受捐赠的行为,按照《行政事业单位内部控制规范(试行) 》的要求,建立针对捐赠业务的内部控制流程,确保受捐物资有效使用,规范管理。

2.接受捐赠是否由专门机构负责

考虑到新冠肺炎疫情的紧迫性，公立医院结合实际情况，建立疫情期间捐赠管理机构，由院领导担任机构负责人，成员包括物资、财务、审计、纪检等部门，医务、院感、护理等部门也应包括在内，明确各部门在捐赠管理中的职责，指派专人负责捐赠财产的使用管理、财务管理及监督。制定捐赠管理制度，明确捐赠审议流程，并对捐赠资产定期予以公示。捐赠人向公立医院捐赠，由捐赠管理机构统一受理。医院内部科室或个人一律不得直接接受，一经发现，必须严肃处理。

3.接受捐赠是否签订捐赠协议

公立医院与捐赠人协商一致，自愿签订书面捐赠协议。由于新冠肺炎疫情属于突发公共卫生事件，可以适当简化书面捐赠协议。捐赠协议要明确捐赠人信息、捐赠内容及金额、捐赠意愿、履行时间、双方权利义务等内容，尤其明确物资的使用范围或用途，剩余物资的处理权限等。捐赠方在权利和义务中还应保证财产来源合法，有权并自愿捐赠；捐赠行为不和医院的商业行为发生关联；承诺不进行任何不当宣传，以免给医院造成负面影响等。捐赠协议纳入医院经济合同管理。确实不愿签订协议或不方便签订书面协议的，医院可制作捐赠物品接受证明，明确社会捐赠资助财产的种类、数量、价值、用途等。

对捐赠物资管理的审计监督

1.捐赠物资是否清点验收及登记

医院接受捐赠的物资，应由捐赠管理机构统一分类登记造册。对于非货币性捐赠资产，资产归口管理部门进行质量验证，办理价值评估、出入库手续，纳入医院资产统一管理。以医用防护用品为例，物资管理部门应检查捐赠是否符合国家质量标准、环保标准和防护技术要求，查看检验产品合格证和效期，确保捐赠物资符合临床使用标准和要求。对于符合医用防护用品管理规定的，可办理入库手续，并按捐赠人意向管理使用；对于不符合医用防护用品管理规定的，经捐赠管理机构集体讨论决定后，按捐赠人意向或根据医院决定管理使用[2]。对于收到的货币性捐赠资产，按照实际收到的货币金额登记，并按捐赠人意向要求由各归口管理部门编制使用计划，按规定履行医院审批程序后使用。

2.捐赠物资是否进行财务处理

医院接受捐赠的物资，要按存货、固定资产、无形资产分别确认入账价值。对于有入账凭据的非货币性资产，应开具财政部门统一印制的公益事业捐赠票据。捐赠票据是会计核算的原始凭证，是财政、税务、审计、监察等部门进行监督检查的依据。对没有捐赠价格的非货币性资产，可以参照市场价值或医院相近品种价值入账，必要时可以委托第三方对捐赠物品的价值进行确定。考虑到此次疫情特殊时期，物资紧缺且需求量大，也可以对捐赠物资名义金额入账，但要做好捐赠物资的清点、验收、登记造册以及捐赠物资的使用与管理。

3.捐赠物资的使用是否可追溯

资产归口管理部门根据职责分工，按捐赠人分别建立物品明细台账，在台账上备注使用范围。使用部门领用物资时在台账上签字，直观反映物资流向。科室整批领用后，应做到分发有登记，确保可追溯。属于固定资产和材料管理目录的物资，应纳入库房管理，办理出入库手续，统一核算。应特别注意，捐赠物资不得用于销售和作为职工福利发放。但通过慈善机构定向发放给临床医务人员个人的慰问费，慈善机构在函件上明确捐赠人资金使用用途和发放标准，在具体发放时有领用人签字。

对捐赠物资公示的审计监督

公立医院应做到捐赠资产的信息公开，真实、准确、完整地向社会公开受赠资产相关信息和流向。建立健全受赠信息公开制度，通过便于公众知晓的方式，如在医院网站、医院院报、医院院内信息栏或其他信息媒介等平台上公开受赠信息，提高受赠使用和管理工作的透明度，向社会主动公开受赠财产情况、受赠财产使用情况、受赠项目审计报告、受赠项目绩效评估结果、捐赠管理部门及联系方式等。会计年度结束后，医院应当将本年度接受捐赠财产情况在年度财务报告中专门说明，并按照财政部门规定的部门决算报表要求，一并报送上级主管部门和财政部门。