一般纳税人企业取得的增值税专用发票都要认证吗?
答:不是的。根据规定,红字增值税专用发票不需要认证。纳税人初次购买增值税税控 设备,根据政策可以全额抵减应纳税额,因此也不需要进行认证。
同时,一般纳税人取得的用于免税事项、简易征收事项和集体福利、个人消费等事项的 进项,即使取得了增值税专用发票,也不得抵扣。具体有关不得抵扣的进项税额,可参考财税〔2016〕36 号文附件一第二十七条。因此,不得抵扣进项税额的增值税专用发票经认证 后作进项税额转出操作。另外,需要特别提醒的是,由于不动产使用寿命较长,纳税人在使 用过程中,购买初期可能用于非应税项目不得抵扣进项,而以后有可能转为用于应税项目。
根据最新税法规定,在转为应税项目时,不动产可计算抵扣相应的进项税额。而计算抵扣的 基础,是购买不动产时已经认证了相应的增值税专用发票,然后进项转出的进项税额。
假设注册会计师拟通过函证测试 ABC 公司 20×8 年 12 月 31 日应收账款余额的存在认定。ABC 公司当 年 12 月 31 日应收账款账户剔除贷方余额账户和零余额账户后的借方余额共计 2 410 000 元,由 1 651 个 借方账户组成。
注册会计师初步确定的被审计单位财务报表层次重要性水平为 280 000 元。注册会计师以此为基础,
根据被审计单位特点、风险评估结果和内部控制运行有效性等因素,确定可容忍错报水平为 140 000 元。
项目分类 |
项目数量 | 总金额(元) |
重大项目 |
1 |
200 000 |
极不重要项目 |
150 |
10 000 |
抽样总体 |
1 500 | 2 200 000 |
合计 |
1 651 | 2 410 000 |
注册会计师将应收账款存在认定的重大错报风险水平评估为“中”,且由于没有对应收账款的存在认
定实施与函证目标相同的其他实质性程序而将“其他实质性程序的检查风险”评估为“最高”。
评估的重大 错报风险 | 其他实质性程序未能发现重大错报的风险 | |||
最高 |
高 |
中 |
低 | |
最高 |
3.0 |
2.7 |
2.3 |
2.0 |
高 |
2.7 |
2.4 |
2.0 |
1.6 |
中 |
2.3 |
2.1 |
1.6 |
1.2 |
低 |
2.0 |
1.6 |
1.2 |
1.0 |
样本规模=总体账面金额÷可容忍错报×保证系数=(2 200 000÷140 000)×2.3≈36
层 | 层账面总额(元) | 层账户数量(个) | 层样本规模(个) |
第 1 层 | 1 120 000 |
300 |
18 |
第 2 层 | 1 080 000 |
1 200 |
18 |
合计 | 2 200 000 |
1 500 |
36 |
注册会计师向 37 个客户寄发了询证函,包括 1 个重大项目和 36 个选出的样本。重大项目中存在的错
报为 1 034 元。36 个样本中发现的错报如下表所示。
层 | 层样本账面 总额(元) | 层样本错报 额(元) | 层样本错报 数量(个) | 层错报额(元) |
第 1 层 | 124 900 |
2 400 |
2 | 21 521 |
第 2 层 | 30 500 |
550 |
1 | 19 475 |
合计 | 155 400 |
2 950 |
3 | 40 996 |
版权声明:本文内容由互联网用户自发贡献,该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务,不拥有所有权,不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容, 请发送邮件至123456@qq.com 举报,一经查实,本站将立刻删除。