01引言
之前有人问小编,花椒不是增味剂调味料吗?为什么是按照园艺植物征收增值税呢?其实农产品中就很多在征税过程中会跟我们实际认知存在差异。本篇就花椒的税收问题做一个总结,一张表带大家认识花椒及相关产品的税收政策。
02政策依据
项目名称 | 征税范围 | 增值税税率 | 增值税税收政策 | 企业所得税率 | 企业所得税税收政策 |
花椒(粒) | 园艺植物 | 9% | 财税字〔1995〕52号农产品范围及财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号增值税最新税率 | 25% | 不在免征、减征范畴 |
花椒(粒)初加工 | 园艺植物 | 9% | 财税字〔1995〕52号农产品范围及 | 免征 | 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第八十六条企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以免征、减征企业所得税,是指: (一)企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目; |
花椒油 | 食用植物油 | 9% | 国家税务总局公告2011年第33号花椒油按食用植物油征税 | 25% | 不在免征、减征范畴 |
花椒粉 | 一般货物 | 13% | 财税字〔1995〕52号农产品范围明确说明不属于农产品征税范围即按一般货物征税 | 25% | 不在免征、减征范畴 |
提示1:农业生产者销售自产农产品免征增值税,即花椒自产自销免征增值税;
提示2:根据现行政策,花椒初加工可免征企业所得税,其他情况按适用税率25%缴纳企业所得税;
提示3:花椒油有专门规定,按食用植物油征税,适用低税率9%
提示4:花椒粉不属于农产品征税范围,按一般货物适用税率13%
03政策目录整理
序号 | 标题 | 发文字号 | 发文日期 |
1 | 财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告 | 财政部税务总局海关总署公告2019年第39号 | 2019-3-20 |
2 | 财政部税务总局关于调整增值税税率的通知 | 财税〔2018〕32号 | 2018-4-4 |
3 | 国家税务总局关于纳税人采取“公司 农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告 | 国家税务总局公告2013年第8号 | 2013-2-6 |
4 | 财政部国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知 | 财税字〔1995〕52号 | 1995-6-15 |
5 | 国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告 | 国家税务总局公告2011年第48号 | 2011-9-13 |
6 | 关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知 | 财税〔2011〕26号 | 2011-5-11 |
7 | 国家税务总局关于花椒油增值税适用税率问题的公告 | 国家税务总局公告2011年第33号 | 2011-6-2 |
8 | 农产品免征增值税的情形有哪些? | ||
9 | 中华人民共和国增值税暂行条例 | 第二次修订 | 2017-11-20 |
10 | 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 | 第二次修改 | 2011-10-29 |
11 | 中华人民共和国企业所得税法 | 2019-1-7 | |
12 | 中华人民共和国企业所得税法实施条例 | 2019-4-23 | |
13 | 财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知 | 财税〔2008〕149号 | 2008-11-26 |
摄影:青木先森
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