企业的纳税信用评级被扣分？满足条件可修复

中国山东网-感知山东7月9日讯(记者 高宁) 7月9日下午，烟台市纳税信用等级评价暨“春雨润苗”专项行动新闻发布会召开。会上，国家税务总局烟台市税务局纳税服务科科长考明政介绍了2020年度纳税信用等级评价多项扣分指标，其中扣分户数最多的前六条原因。

排名第一的原因：不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的，占比62.35%；

排名第二的原因：自纳税人向税务机关办理纳税申报之日起不足3年的，占比52.43%；

排名第三的原因：评价年度内非正常原因增值税或营业税连续3个月或累计6个月零申报、负申报，占比42.83%；

排名第四的原因：评价年度内无主营业务收入，占比32.89%；

排名第五的原因：银行账户设置数大于纳税人向税务机关提供数，占比23.59%；

排名第六的原因：首次办理涉税事宜不满一个评价年度，占比18.22%。

目前，税务机关对Ａ级纳税人采取激励保护措施，共六项措施：一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；普通发票按需领用；AAA级信用级别的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；税务部门积极协调银行等金融机构，为纳税人贷款、融资提供税收信用证明服务等。

对B级纳税人，税务机关采取鼓励提升措施，适时进行税收政策和管理规定的辅导,并视信用评价状态变化趋势选择性地提供激励措施。

对M级纳税人，税务机关采取有限激励措施：取消增值税专用发票认证；适时进行税收政策和管理规定的辅导。

对C级纳税人，税务机关采取鞭策督促措施，将依法从严管理，并视信用评价状态变化趋势选择性地采取惩戒措施。

对D级纳税人，税务机关采取限制惩戒措施，共十项措施：对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级；增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应；加强出口退税审核；加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；在组织税收财会知识培训辅导的同时，重点加强对相关税收法律责任的宣传；将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止等。

同时，根据近年相关政策文件，纳税信用将发挥越来越大的作用。《关于进一步深化税收征管改革的意见》中明确释放了多个政策信号：“充分发挥纳税信用在社会信用体系中的基础性作用”、“建立健全以信用 风险为基础的新型监管机制”、“对纳税缴费信用高的市场主体给予更多便利”。在具体税收政策方面，比如《关于深化增值税改革有关政策的公告》中规定申请增值税留抵退税要符合的条件之一为纳税信用等级为A级或者B级，这都表明纳税信用管理在社会信用体系建设方面的作用越来越突出。

除此之外，考明政还介绍了纳税信用等级评价过程中被扣分的企业如何进行补救从而提高信用等级。

如果对纳税信用评价结果有异议，认为部分纳税信用指标扣分或直接判级有误或属于非自身原因导致，可在纳税信用评价结果确定的当年内，通过电子税务局填写《纳税信用复评申请表》，向主管税务机关申请复评，来维护自身权益。

如果确实发生了失信行为但是能够主动纠正、消除不良影响，也可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复，税务局会根据修复时间恢复相应分值重新评价纳税人的纳税信用级别。政策规定30日内纠正修复80%分值、30日后本年纠正修复40%分值、30日后次年纠正修复20%分值。

根据《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》规定，纳税信用修复范围主要包括：

（一）纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的。

（二）未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。

（三）纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。

其中，满足第（二）项、第（三)项所列条件的，重新评价纳税人的纳税信用级别，但不得评价为A级。