每年5月31处理日之前，企业都需要按照税法规定对上年度的企业所得税进行汇算清缴，企业所得税实际应外地交的企业所得税税额应当与已经预缴的税额相比，多退少补。由于企业按年轧账，汇总财务报表数据，财务报表上的未分配利润、盈余公积等均是按照上年度末的数据进行计提计算的，与所得税汇算清缴后的的实际金额有所出入，因此，汇算清缴后，往往需要进行相应的预交账务处理，以对个别建筑业科目进行调整。

因此税款，会计分录如下：

1.借企业所得税：应交税金-应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

2.借：以前年度损益调整

贷：预缴利润分配-未分配利润

盈余公积-法定盈余公积

收到退税时：

借：银行存款

贷：应交税金-应交企业所得税

汇算清缴补税

如果企业汇算清缴后，发现实际应交的建筑业企业所得税多于已经预缴的企业所得税，则企业应当补税，会计分录如下：

1.借：以前年度损益调整

贷：应交税金-应交企业所得税

2.借：利润分配-未分配利处理润

盈余公积-法定盈余公积

贷：以前年度损益调账务整

补缴税款时：

借：应交税金-应交企业所得税

贷：银行存款

当然了，结合刚才所说的202账务1年34号公告的政策，企业今年做2021年汇算清缴时，多缴的税额一定要去申请退税，疫情当道，现预缴金为王，没什么比缓解现金流的更预交重要的啦！