一、公司成立前期
(2)注册资本全部实缴会计分录
借:银行存款----(银行明细)
贷:实收资本-----(股东明细)
(3)缴纳印花税会计分录
借:税金及附加
贷:银行存款
二、公司成立初期
房地产企业成立初期会计处理
1、向国土局缴纳竞标土地保证金
借:其他应收款——XXX国土局
贷:银行存款
2、提取备用金
借:库存现金
贷:银行存款
3、购买办公设备及办公家具
借:固定资产
贷:银行存款/库存现金
备注:购买上述办公设备或家具价值在500万以下的,也可以根据财税【2018】54号文,一次性计入费用。
土地拍卖
4、地块开标,竞得该地块土地,支付土地价款及土地相关费用等
(1)如果这块地用于开发项目,应该记入开发成本--土地征用及拆迁补偿费科目。
借:开发成本--土地征用及拆迁补偿费
贷:其他应收款——XXX国土局
银行存款
(2)如果这块地暂时没有确定使用用途,记入无形资产--土地使用权科目。
借:无形资产--土地使用权
贷:其他应收款——XXX国土局
银行存款
三、公司经营阶段
1、办理银行贷款会计分录
借:银行存款
贷:短期贷款
2、支付顾问费等
借:开发成本—开发间接费
贷:银行存款
3、计提工资及社保
(1)借:管理费用/销售费用/开发间接费
贷:应付职工薪酬--工资
(2)借:管理费用/销售费用/开发间接费
贷:应付职工薪酬—社保(附明细)
4、发放工资
借:应付职工薪酬—工资
贷:应付职工薪酬—社保(个人部分)
应交税费—应交个人所得税
库存现金(银行存款)
5、发生的成本费用的会计处理
借:开发成本---土地征用及拆迁补偿费
开发成本---前期工程费
开发成本---建筑安装工程费
开发成本---基础设施费
开发成本---公共配套设施费
开发成本---开发间接费
贷:银行存款/库存现金/预提费用/待摊费用
6、预收房款
借:银行存款
贷:预收账款
缴纳各种税
7、计提税金
(1)计提预缴增值税
借:应交税费—应交增值税-转出未交增值税
贷:应交税费—未交增值税
(2)计提预缴土地增值税
借:税金及附加
贷:应交税金--土地增值税
(3)计提税金及附加
借:税金及附加
贷:应交税费-应交城市建设维护税
应交税费-应交教育费附加
应交税费-应交地方教育费附加
8、确认的销售收入会计分录
借:预收账款
贷:主营业务收入
备注:确认收入时,还要按减去原先预缴的增值税,补缴剩余的增值税及附加税费,区分老项目和新项目。
9、成本结转到开发产品
借:开发产品
贷:开发成本
10、计算开发产品成本单价,结转开发产品到产品销售成本
借:主营业务成本
贷:开发产品
11、月末结转本年利润
借:本年利润
贷:主营业务成本
税金及附加
管理费用
销售费用
财务费用
借:主营业务收入
贷:本年利润
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