业务招待费的税务筹划意义(企业所得税业务招待费的筹划)

一、业务招待费的11点涉税风险你入坑了吗？

1、将属于业务招待费的项目计入其他费用，将可能影响企业所得税、增值税、个税。

假设、某公司将一台本苹果笔记本电脑送给客户，但财务没有计入业务招待费核算，而将其作公司自用核算，按固定资产入账计提折旧在税前扣除、增值税正常抵扣。

分析：这种情况，通过盘查实物资产才可能发现存在问题。外购货物无偿赠送的进项税额不得抵扣，用于招待的要在所得税前限额扣除，还需要代扣代缴个税的。

2、将与生产经营活动无关的费用计入与生产经营活动有关的业务招待费，即将全额不得扣除的项目按限额扣除。

假设某公司为公司总经理家庭购买运动器材用于健身，支出1万元，该公司将此支出列入了业务招待费核算。

分析：实际上此费用，是与生产经营活动无关的费用，不得在所得税前扣除。

3、取得不合规的业务招待费票据，不得税前扣除。

假设某公司外购三部华为手机，并取得普票，但发票上未注明某公司的纳税人识别号；或发票上只填写了A公司的简称，未填写全称；或只取得收款收据。

分析：以上所述的发票，都是不合规的发票。若要税前扣除，应需提供公司真实业务证明。若没提供，就不得税前扣除。

4、将不属于业务招待费的计入业务招待费，不得扣除。

假设A公司召开季度会议费中的餐费计入业务招待费；将公司内部聚餐的餐费计入业务招待费。

分析：以上所述的所有的餐费发票，并不均计入业务招待费。

5、未实际发生的业务招待费，不得税前扣除。

假设某公司按销售收入的5‰计提业务招待费300万元，但公司全年实际发生业务招待费只有260万元。

分析：没有实际发生的业务招待费40万元，不得税前扣除，40万应全额调增处理，不得税前扣除。

此外，就以实际发生的业务招待费来说，可税前扣除的限额为260*60%为156万元，需要再纳税调增104万元。

6、给客户回扣等、商业贿赂支出，不得税前扣除。

假设某公司将30万元购物卡用于商业贿赂，与生产经营无关不得税前扣除。

7、筹建期与正常期间业务招待费，扣除政策不同。

根据前面文章，提到税前扣除规定标准和特殊情况2中有提现政策内容。补充下，正常期间业务招待费的政策，如下：根据国税函〔2009〕98号第九条规定：

新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用的，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的规定处理，但一经选定，不得改变。

8、业务招待费计算基数适用不准确，将导致税前扣除不准确。

根据国税函〔2009〕202号规定：

业务招待费的税前扣除计算基数包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入之和确定，营业外收入和不征税收入不能作为计算招待费的计算基数。

9、无法证明真实性的业务招待费，不得扣除。

如果税务机关要求提供证明资料，公司应提供能证明真实性、相关性的证明资料。不能提供的，不得在所得税前扣除。

10、用于业务招待，未代开代缴个税的。

根据财税〔2011〕50号规定：

企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

11、业务招待费未单独核算，导致不能准确确定金额，税局根据相关法规规定，有权按合理方法进行核定。

学习了风险点，业务招待的费扣除填报和注意事项也要注意！

二、业务招待费税务稽查重点

1．混淆业务招待费与会议费用。（固定宾馆招待客人）

2．将出差途中发生的业务招待费记入差旅费用。

3．将业务招待费记入市场费用或其他支出。

4．用餐费发票冲费用，列入业务招待费以外的科目。（发票冲账的现象）

企业应针对上述稽查重点进行排查，有则改之无则加勉。切实执行《会计法》第三条“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整”的规定和国家的税收政策，防范税收风险。

业务招待费的税收筹划与风险防范的具体方法

三、防范风险的具体方法

1．企业应建立严格的内控制度

（1）应建立严格的管理制度，对业务招待费、会务费等费用的支出应制定完善的内控制度。

（2）完善报销制度，应提供相关的证明材料，做到证明材料的充分性、有效性和真实性。

企业对所申报扣除费用额的真实性负有自我举证的责任，在主管税务机关要求提供证明材料的情况下，应能够提供证明真实性的足够的有效凭证或资料，否则，不得扣除。

2．严格区分各类费用，规避涉税风险

3．设置支出明细科目

在管理费用科目下设置业务招待费和业务宣传费明细科目，用于核算平时发生的业务招待费和业务宣传费，以防年终申报或在税务机关检查时对近似项目产生不必要的争议