食堂收入税务筹划(直播收入税务筹划)

月饼的税务问题，无非是卖月饼应该交的税和送月饼涉及的税务处理。

都是卖月饼，交的税不一样

很多人会说：卖月饼不是很简单，一般纳税人按17%纳税。

其实，卖月饼缴税方式并不简单。

1商场销售月饼

商场卖月饼，一般纳税人按17%，购入月饼的进项可以抵扣。这是税负最高的一种卖月饼方式。

2餐饮企业自制月饼

根据财政部 国家税务总局《关于明确金融房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）的规定：

提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

餐饮企业销售的外卖食品，与在餐饮企业店内消费适用同样的增值税政策，统一按照提供餐饮服务缴纳增值税。

税务政策要求“外卖食品”必须是该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。

看到了吧：餐馆自己制作月饼在店内销售，按餐饮服务纳税，适用税率6%。

由于制作月饼的食材、包材等适用的税率是17%，因此，餐饮企业卖月饼的销项按6%计算，抵扣进项按成本的17%计算，餐饮企业很可能会出现进项大于销项的情况，也就是：卖月饼没有税务成本。

当然，如果不是自己制作的月饼，是从外部采购回来的月饼对外销售，餐饮企业同样应该按17%纳税。

3餐饮企业委托加工月饼

不是每家餐饮企业都能自己制作月饼，如果自己没有能力制作应该怎么办？

应该采用委托加工方式，自己采购食材、包材等，委托其他食品企业加工，这样就符合政策要求：该餐饮企业参与制作月饼了。

这家自己不做月饼的餐饮企业卖月饼也同样可以按6%缴纳增值税了。

4酒店、宾馆应该在餐厅卖月饼

现在很多酒店、宾馆都对外销售月饼，如果酒店、宾馆直接外购月饼销售，同样应该按17%交增值税。所以，酒店、宾馆应该将销售月饼的业务放在餐厅去完成。

根据前面的模式，对外销售月饼就按6%缴纳增值税。

5快递寄送月饼

某快递公司推出买月饼可全国快递的服务。客户在快递公司选购月饼，快递公司负责按地址寄送。

快递公司的这种业务既涉及货物，又涉及服务，属于混合销售行为，按税务政策的规定，快递企业属于服务企业，服务企业的混合销售行为按服务的税率纳税。

最后，快递公司卖月饼的收入和快递费用合并按6%缴纳增值税。

可见，市面上所卖的月饼成本各不相同。

送月饼一定要筹划

现在卖月饼自己品尝的人已经很少了，大家卖会月饼就是为了送出去，送客户、送员工，送关系单位。送月饼的税务问题比卖月饼的更加复杂。

送月饼涉及视同销售交增值税，接收方缴纳个人所得税，企业所得税前列支成本费用还受到限制。

怎么把月饼送出去比较省税呢？曾老师推荐几种方法：

买产品送月饼

中秋来临之际，公司推出一款中秋节日产品，包括产品、月饼，产品月饼组合，只收取产品成本略高的价格。这种销售中赠送的行为，按规定不涉及视同销售缴纳增值税。

消费服务送月饼

在企业消费某项服务可以送月饼，也符合有消费有赠送不涉及纳税的税务政策。

员工饭堂卖月饼送员工

到了中秋节，员工饭堂这个个体户委托外部食品企业加工月饼一批，然后卖给员工，仅仅收回成本价。

员工购买员工不涉及纳税，食堂对外销售月饼因为价格低，税务成本也很低。

委托加工时打上自己企业的商标，还可以起到宣传作用。

员工活动品月饼

委托一家人力资源公司，为员工举办一场迎中秋晚会，唱歌跳舞，吟诗作对，诸如此类，活动过程中品红酒，品月饼，月色中满载而归。

当然，送月饼的人都有各式各样的方法，送月饼还是很考验税务筹划能力的。