前言：企业自然人股权转让的原因很多，包关于括股东套现、股东分歧导个人致转让、重组、股权激励等等。随着我国资本市场的蓬勃发展，证监会IPO提速，越来越多的企业开始筹备上市、挂牌新三板。个税很多企业成立当初，股东对未来企业的走势缺乏长远规划，存在股权结构不合理、股权代持等问题，一旦企业上市、挂牌成功，成为公众企业，以及上市后市值的膨胀显然是促进大股东要在股改前完成股权变更的重要原因。
以案例的形式简要说明，本案股权转让例公司名称、股东名称均为虚拟，如与现实相符、实属巧合。
持股情况为：
小明100万，实际缴纳100万；
小白200万，实际缴纳100万，未缴纳100万元；
小强200万，实际缴纳100万，未缴纳100万元；
大勇500万，实际缴纳200万，未缴纳300万元；
北京啥不是贸易公司500万，实际缴纳500万元。
经过协商，小白将其持有的实际缴纳的股权100万，以110万元的价格转让给老猫，大勇将其持有的实际缴纳的股权200万元，以220万元的价格转让给老狗，将其持有的未缴纳股权300万元，以330万元的价格转让给北京老狼投资管理研究院。
股权转让协议签订日期为2016年8月31日。
2016年9月30日，北京单身狗科技有限公司来地税备案、办理税务变更手续。
税务要求提供的材料《国家税务总局公告2014年第67号》有相关规定，但是具体详细资料清单还需要按主管税务机关要求提供。
除上述外，需要准备的材料还包括：
1、北京单身狗科技有限公司2016年7月的资产负债表；
2、原始股东入资银行汇款单明细、会计凭证，每一笔都要。
税务机关会根据企业的资产负债表列示科目要求提供相关资料，例如资产负债表内列有交易性金融资产的， 要提供会计记账凭证以及会计原始凭证。
资产负债表内列有固定资产、在建工程的，需要提供固定资产明细表、在建工程明细账，税务机关主要看是否有土地房产等，如果有，税务机关一般还要求企业出具中介机构的评估报告。
本文主要介绍所有者权益科目与个税的关系。
2016年7月该公司实收资本1000万，资本公积50万，盈余公积100万，未分配利润200万，所有者权益1350万。
办理税务备案变更前，纳税人需要先行缴纳以下税费：
1、印花税：按照成交价格计算，比如小白转让给老猫110万，税率万分之五，印花税550元。
2、个人所得税：
（资本公积50万 盈余公积100万 未分配利润200万）/实收资本1000万=35%
税务机关认为，原股东、新股东之间只要以低于溢价35%的价格转让，个税的计税基数均为股权溢价35%来计算，如果溢价高于35%，即按实际溢价个税作为计税基数。
因此，小白以110万元的个人价格转让给老猫的100万股权，个税计税基数应当为35万，而非小白股权转让和老猫之间协商的溢价10万元；同样，大勇以220万的价格转让给老狗的200万股权，个税计税基数为70万元；以330万元的价格转让给北京老狼投资管理研究院300万未实际缴纳股权的计税基数为105万；个人所得税税率20%。
同时，按照规定，股权转让协议签订日期为2016年8月31日，企业应当与2016年9月15日前去办理，而实际办理时间为9月30日，个税需加收滞纳金，每天万分之五。
三、结论总结
1、交易性金融资产、固定资产、在建工程，之所以税务局要求提供，主要是看是否存在溢价的情况，股权转让价格是否合理。如果交易性金融资产只是银行理财产品，只需要提供会计凭证，不需要评估，也不涉及个税；如果是股票基金类，则需要有资质的中介机构出具评估报告。固定资产、在建工程有协议土地房产的，主要也是看市场公允价值，需要有资质的中介机构出具评估报告。
2、股权变更税务备案税费缴纳必须在规定的时间内办理，否则会有滞纳金。
3、需要说明的是如果股权协议转让存在未实缴股权转让，个税仍然需要缴纳，实践中，该情况一般原股东不能得到溢价收益，却需要缴纳个税。未关于实缴股权溢价计入企业资本公积。
以上是本人关于股权转让个税的一点思考，也不够全面，具体实践中还需要按照《国家税务总局公告2014年第67号》文件结合税务机关实际要求执行，不妥之处也请大家多批评指正。
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