近期陆续有小伙伴反映账上收到一笔“待报解预算收入”，不知道是什么东东。其实有心的小伙伴回想一下五月底前填报的个人所得税代扣代缴手续费申请表就会明白了，这是税务机关个人所得税对贵公司上年度代扣代缴个人所得税返还的手续费。那么问题来了，这企业笔钱要不要缴税，如何入账、开支，增值税申报表如何填报？阳羡税苑为你详细解读。

一、要不要缴税？

1、增值税：目前全国绝大部分省税务局明确，代扣代缴税率个人所得税返还的手续费属于经纪代理服务，适用税率为6%。如果是小规模纳税人，适用3%征收率。当然，根据财政部、税务总局服务费公告2020年第13号和第24号的规定，可以享受免征或1%征收率。

2、企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，同时，返还收入也不符合财税【2011】70号代缴规定的不征税收入条件，因此需要计入应纳税所得额缴纳企业所得税。该收入要用于与代扣代缴业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费代缴等管理支出，合理支出可以税前扣除。

3、个人所得税：《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）“二、下列所得，暂免征收个人所得税：（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续发票费。”该文件虽然老，但依然有效，需要注意的是，免征个人所得税的手续费仅指发票具体办理代扣代缴手税率续的工作人员按规定所取得的扣缴手续费。所以，小伙伴们应该向老板建议，把手续费奖励给具体经手代扣代缴的财务人员。

二、账务处理：

根据《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号），企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”服务费项目中填列，同时计提相应的增值税销项税额，如用于奖励办税人员发生支出时计入企业“管理费用”科目。

三、增值税申报表填写

1、增值税一般纳税人应填报增值税纳税申报表附列资料（一）第五栏，“6%税率”中的未开具发票栏次。当然有的个人所得税小伙伴会发现这一栏是灰色的，那是因为你的增值税税目中退回没有经纪代理服务，需要到税务局去增加相应的税目，并在电子税务局重新初始化报表后填报。