前段时间听一个做设计的朋友吐槽,个人所得税汇算清缴面临补税。原因是利用闲暇时间承接了某公司的设计任务,对方支付5万的费用给他。他委托另一个朋友去税局,以生产经营所得名义,代开了一张发票给该公司。却不曾想该笔收入被列为劳务报酬所得,需要补缴税款。同时这个事情还牵连了甲方公司。
其中具体细节就不展开了,这其实是因为对方财务和朋友对税务方面的知识量较少,没有区分好收入性质是属于劳务报酬所得和生产经营所得,因此引发的一个小误会。
正确区分劳务报酬所得和经营所得,能够帮付款方确认是否需要履行代扣代缴个人所得税义务,同时有助于收款人规避偷税漏税风险。
其区别主要有以下几点:
1、计酬方式
一般而言,劳务报酬所得的计酬方式更多偏向按工作时间或按次固定收费;
经营所得的计酬方式更多偏向按服务成果收费。
2、成本结构
劳务报酬所得除了付出自身劳动力之外,一般没有其他直接相关成本;
经营所得除了付出自身体力或脑力劳动外,还需要承担额外的相关成本,如材料费、工具费、外聘人员劳务费等。
3、责任后果
一般而言,取得劳务报酬所得的个人,是按对方要求提供服务,一般不对服务质量承担额外的责任;
取得经营所得的个人,需对整个生产经营活动进行组织管理,以实现其任务和目标,需对服务成果负责。
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