购买债券返本付息的账务处理怎么做?
案例:某公司2009年1月1日从二级市场支付价款100万元,购入某公司发行的债券,该债券面值100万元,剩余期限为2年,票面利率为4%,每年付息一次.09年年底,如何进行账务处理?
答:对于企业以公处理允价值计量的债权性投资,持有期间公允价值的变动可能影响企业的利润,但是根据财税[2007]80号文件的规定:企业以公允价值其他计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,在实际处置或结算时,处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额.
2009年12月31日,该债券的公允价值为95万元.则账务处理为:
借:公允价值变动损益 50000
贷:交易性金融资产--公允价值变动 50000
但在税法步骤上,由于持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,因此2009年应纳账务税调增5万元.等到该债券处置时,会计与税法的差异消失.
分期还本债券怎么核算?
分期还本债券核算方法如下:
1、对于一次还本付息的债券,的其按票面利率计算确定的应付未付利息通过"应付债券--应计利息"科目核算.应付债券按(实际利率实际利率与票面利率差异较小时也可按票面利率)计债权算确定的利息费用,应按照与长期借款相一致的原则计入有关成本、费用.
2、例:企业于上年12月31 发行债券(与购建固定资产无关),面值20万元,期限5年,票面利率8%,市场利率10%,该债券每年付息1次,到期还本,则:
债券价格=20万元O.62092 20万元8%3.投资7907
=184835元
如果按上述方法确定价格,则无论是溢价发行,还是折价发行,债券发行人实际支付的利息(即票面利息加上折价或减去溢价)和市场利息一致.从这个意义上讲,实际利息就是市场利息.
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