城市维护建设税小问答

《中华人民共和国城市维护建设税法》2021年9月1日起施行，小和来给大家梳理一下城市维护建设税征缴中的问题。

目录

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什么是城市维护建设税？

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哪些主体需要缴纳城市维护建设税？

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城市维护建设税的征税范围？

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城市维护建设税的税率？

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城市维护建设税的应纳税额的计算

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城市维护建设税是否存在出口退税等情况？

什么是城市维护建设税？

答：城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。城市维护建设税属于一种附加税，可以理解为附加在增值税、消费税上征收的一种税。

哪些主体需要缴纳城市维护建设税？

答：凡是缴纳增税、消费税的单位和个人，是城市维护建设税的纳税人。

城市维护建设税的征税范围？

答：城市维护建设税的征税范围比较广，具体包括城市市区、县城、建制镇以及税法规定征收“两税”（增值税、消费税）的其他地区。

【提示】海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。

城市维护建设税的税率？

答：城市维护建设税为比例税率，具体如下：

（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%；

（2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；

（3）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%；

（4）开采海洋石油的中外合作油（气）田所在地在海上的，税率为1%；

（5）中国铁路总公司，税率为5%。

城市维护建设税的应纳税额的计算

答：城市维护建设税是附加在“两税”（增值税、消费税）上的一种税，那么计税依据就是纳税人实际缴纳的消费税、增值税。

应纳税额 =（实纳增值税税额 实纳消费税税额）* 适用税率。

【提示】应纳税额中不包含消费税、增值税税额的滞纳金和罚款。

举例：甲企业为市区企业，该企业为增值税一般纳税人，当期销售货物应纳增值税20万元，消费税15万元，当期应缴纳的城市维护建设税=（20万 15万）* 7%=2.45万元。

城市维护建设税是否存在出口退税等情况？

答：城市维护建设税进口不征，出口不退。随"两税"的减免而减免，但是对"两税"实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对其附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。