问题描述
我供热公司取得了免税的供暖收入和施工费收入，如果免税项目的进项税和施工项目的进项税能分别单独核算，在进项税转出时施工项目的进项税是否需要转出？增值税的单独核算是什么意思？
专家回复
免税项目的进项税额不得抵扣，应税项目是的进项税额可以抵扣。
公司既取得免税收入，又取得应税收入的，如果进项税额专属于免税收入的，即取得的进项税额专用于个人免税项目的，则全部不能抵扣；如果进项税额专属于应税收入的，即取得的进项税额专用于应税项目的，则全部可以抵扣。如果能够划分清楚免税项目和应税项目对应的进项税额，应将增值税进项税额设置明细科目（免税或应税项目）单独核算，以便计算增值税时准确取数。
如果进收入项税额无法划分的，需要根据规定，计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额（当期简易计税方法计税项目销售额 免征增值税项目销售额）当期全部的销售额。
政策依据
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）：
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于免税不动产在建工程。
（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
本条第（四）项、第（五）项所称货物下列，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
第二十九条 适用一般计税方法的纳税人,兼可以营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额（当期简易计税方法计税项目销售额 免征增值税项目销售额）当期全部销售额
主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
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